證券公司財務(wù)制度規(guī)范(已改無錯字)
2023-05-20 00:25:53 本頁面
【正文】 價準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營證券總市價低于其總成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營證券跌價準(zhǔn)備。 第五十二條 營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 第五十三條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 包括：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯損失、非常損失、違約和賠償支出、捐贈支出等。非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償?shù)牟糠?。違約和賠償支出指公司違反合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。 第五十四條 公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用， 由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。 第五十五條 公司的下列開支不得計入成本： (一)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。 (二)對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股投利。 (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收購物的損失。 (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。 (五)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈。 (六)各種贊助支出。 (七)國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。 (八) 國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 第五十六條 公司的成本核算， 要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 第五十七條 公司的成本核算， 以月、年為計算期。同一計算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。第七章 收入、利潤及分配第五十八條 公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。 第五十九條 公司營業(yè)收入主要包括利息收入、 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入。 (一)利息收入。指公司存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入等，不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。 (二)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆入資金)所發(fā)生的利息收入。 (三)證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費(fèi)收入。證券發(fā)行差價收入指公司采用全額承購包銷方式代理客戶發(fā)行證券時，承購價與包銷價之間的差價收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采用代銷和包銷方式發(fā)行證券時收取的手續(xù)費(fèi)收入。 (四)證券自營收入。指公司自營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價收入。 (五)買入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價與買入價的差價收入。 (六)手續(xù)費(fèi)收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。 (七)匯兌收益。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。 (八)其他業(yè)務(wù)收入。包括租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。 第六十條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后， 在規(guī)定的計算期內(nèi)按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六十一條 投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行長期投資獲得的利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于實(shí)際投資數(shù)額或帳面價值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的差額，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤(或虧損)中所擁有的數(shù)額等。 第六十二條 公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。 第六十三條 公司依據(jù)合同、 協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價值的差額；如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計入當(dāng)期損益。 第六十四條 營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 第六十五條 公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、 投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算： 凈利潤＝利潤總額－所得稅 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅及附加第六十六條 公司發(fā)生的年度虧損， 可用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。 第六十七條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第六十八條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： (一)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。 (二)提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備。一般風(fēng)險準(zhǔn)備按不低于稅后利潤(減一項(xiàng))10％的比例提取。累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。 (三)提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(減一項(xiàng))10％的比例提取。法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。 (四) 提取公益金。公益金按稅后利潤(減一項(xiàng))5－10％的比例提取，用于公司職工集體福利設(shè)施支出。 (五)向投資者分配利潤。公司以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤前，公司可以提取任意盈余公積。任意盈余公積按照公司章程或股東會議的決議提取和使用。 第六十九條 公司當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤。 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十條 外幣(人民幣以外的貨幣) 業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行外幣分賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。 第七十一條 不實(shí)行外幣分賬制的， 各種外幣金額可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率；也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，不論實(shí)行外幣分賬制還是不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣賬戶的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 第七十二條 外幣匯率， 以中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準(zhǔn)匯價為準(zhǔn)；沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準(zhǔn)匯價的，根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價
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