【正文】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（)主辦, Q6 M0 M* B/ Q/ a/ b: g。 T9 U9 s。 M 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 13. 9月21日計(jì)提， l5 x6 ^。 ^( S39。 M v o q8 U W0 V計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%%計(jì)提以免年底調(diào)賬）39。 s7 i0 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（)主辦0 L% b. R* {$ a$ ^/ ]! i　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)　 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) _) Q, X }( z$ a c9 w) B１４。 u, P0 [! a　　 借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)39。 P2 J5 l。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 n9 x7 q39。 U. }1 M+ o/ { m1 j0 t　　 借：現(xiàn)金　 　貸： a+ W% u: B39。 t, g% F/ u0 | |: \ M１6。 q 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 j) d+ O1 b! K G S2 C1 n g　　 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2 ]+ c2 K4 p2 L, Q/ ~: j1 V17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) e+ T2 G* Q4 L: S　　　　　$ u. a7 W5 X$ h9 u4 y6 K　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 1 b Q2 v8 G+ l l4 v　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! g i0 H1 J( i　　　　　貸：本年利潤(rùn) 5 N, t i39。 e　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本amp。 W j+ E d ~ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　( P3 Y M6 l7 C) z X　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（)主辦3 N b) j( \3 t19．預(yù)繳企業(yè)所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū): uamp。 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（)主辦2 s$ [/ ?/ f/ ~. g3 V 借：本年利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)amp。 N3 x: I, X。 ]1 。 z: `0 G: D5 [( h. A7 v ——C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), ^% t3 ~ V6 y G7 L* K9 `! S發(fā)放利潤(rùn)：借：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（)主辦8 J2 1 M W9 } 貸：銀行存款借：應(yīng)付股利——A ——B　　　 　——Ｃ中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 J。 m* u) N! W39。 ?　　 貸：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 c$ K3 { ]39。 vamp。 ?。 L _借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ w1 c+ h. B, A3 [。 jamp。 P2 o. \ \* t( d 貸：銀行存款工作職責(zé)與任務(wù) （一）負(fù)責(zé)公司的成本核算 ； ； ； 。 （三）負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)賬 ； 、清理的賬務(wù)登記； ； 。 （五）負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款往來(lái)核算 、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項(xiàng)記錄； ； ，記賬。 （七）負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作 ； 、應(yīng)收賬款明細(xì)和費(fèi)用分類、罰息明細(xì)給銷售部； 。 （九）財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂 （十）完成上級(jí)委派的其他任務(wù) 工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) （一）成本核算方法科學(xué)合理； （二）成本計(jì)算準(zhǔn)確，能如實(shí)反映生產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)差錯(cuò)； （三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準(zhǔn)確，無(wú)差錯(cuò)； （四）應(yīng)收及應(yīng)付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確； （六）對(duì)銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無(wú)差錯(cuò)； （七）向管理層提供內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析報(bào)告，并能從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題； （八）現(xiàn)金收支相符，差錯(cuò)率為零； （九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯(cuò)率為零； （十）保證現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)合法、真實(shí)，符合公司的各項(xiàng)規(guī)章制度； （十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財(cái)務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失； （十二）認(rèn)真填寫(xiě)有關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認(rèn)；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊(cè)，保證財(cái)務(wù)檔案完整，尋找方便 一般納稅人會(huì)計(jì)做賬流程20081124 18:50 【1】 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。也可以一天一編的。 另外，會(huì)有一份交接清單，有會(huì)計(jì)、前任出納、主管領(lǐng)導(dǎo)還有你四人的簽字。 現(xiàn)金庫(kù)存里有可能包括個(gè)人借款等（即沒(méi)有上帳的），一定要確認(rèn)經(jīng)手人的簽字和主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字。 簡(jiǎn)單的概括為：提綱性的說(shuō)包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項(xiàng)費(fèi)用和準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì)算本月應(yīng)交稅費(fèi)、次月1號(hào)抄稅、持卡去報(bào)稅、編制納稅申報(bào)各表、制做各種軟盤（運(yùn)費(fèi)、個(gè)所稅等）、最后納稅申報(bào)，成功后裁稅票并交稅。月初，IC卡抄稅、打表、網(wǎng)上申報(bào)、填報(bào)表、帶IC卡和相關(guān)資料到稅局申報(bào)會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證匯總明細(xì)賬總賬各種報(bào)表等。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。也可以一天一編的。 月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。 第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管 理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn) 表。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提. 現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。出納要逐日逐筆序時(shí)登記日記賬。 出納應(yīng)該登記現(xiàn)金、銀行日記賬，還要把現(xiàn)金、銀行的收付憑證做好，然后交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)只檢查做的是否正解，然后記賬。具體很復(fù)雜的。會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票、采購(gòu)單審核后，及時(shí)填制憑證并編號(hào)，出納根據(jù)此審核后憑證支付款項(xiàng)報(bào)銷，也可代為登記日記賬，不過(guò)憑證編號(hào)是你剛才所做編制，不能另起爐灶。據(jù)我所知如果是購(gòu)買現(xiàn)成可直接用于生產(chǎn)的材料進(jìn)倉(cāng)是這樣做賬的： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等） 但對(duì)于把先購(gòu)入未能直接使用的材料進(jìn)倉(cāng)，再發(fā)出到加工單位加工成可用于生產(chǎn)的材料后再進(jìn)倉(cāng)時(shí)請(qǐng)問(wèn)我該如何做賬？ 委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過(guò)如果給原材料編碼的話，碼號(hào)不同罷了（因?yàn)榧庸こ潭纫呀?jīng)不一樣）。 　根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做)。 　　根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表(系統(tǒng)自動(dòng)做) 　　根據(jù)科目匯總表登記總賬。如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳,因?yàn)闇?zhǔn)則的不同也決定帳的做法不同,可以在月底一次調(diào)整. 下面就看下手工帳的流程吧! 　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。 　二、具體內(nèi)容： 　　每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 （關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,） 　三、報(bào)表問(wèn)題： 　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。結(jié)賬、對(duì)帳。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。二、記賬憑證必須具備如下內(nèi)容（l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可以按編制記賬憑證的日期填寫(xiě)。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。（5）金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。記賬憑證審核的內(nèi)容：（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。（5）記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、符合要求。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（1）賬實(shí)相符。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。因此，通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證（包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。（3）賬賬相符。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。（4）賬表相符。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。因此，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，方可生效。 申報(bào)納稅流程20091