企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)案例-在線瀏覽
2025-06-03 22:43本頁面
【正文】 行存款 73,200被投資方宣告發(fā)放股利時： DR：應(yīng)收股利—村三公司 1,000 CR：短期投資—股票（村三公司） 1,000[稅務(wù)處理]被投資方宣告發(fā)放的股利在期末時應(yīng)差額補(bǔ)稅。[會計處理]2000年6月30日計提跌價準(zhǔn)備時： DR：投資收益—短期投資跌價準(zhǔn)備 12,200 CR：短期投資跌價準(zhǔn)備—村三公司 12,200[稅務(wù)處理]本期計提的短期投資跌價準(zhǔn)備12,200元期末應(yīng)作納稅調(diào)增。[會計處理]2001年元月，將短期投資轉(zhuǎn)讓時： DR：銀行存款 87,800 短期投資跌價準(zhǔn)備—村三公司 7,200 CR：短期投資—股票（村三公司） 72,200 投資收益—出售短期投資 22,800[稅務(wù)處理]稅務(wù)上確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入計稅成本轉(zhuǎn)讓費用 =88,00073,200200 =14,600（元）[解釋]會計上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為22,800元，由于該部分收益已包含在2001年會計利潤總額之中，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=22,80014,600=8,200（元）[案例]有限公司2000年5月1日以200萬元購入新星電器公司股權(quán)總數(shù)的10%，新星公司所得稅稅率為15%，該公司的所得稅稅率為33%。2001年3月20日該公司收到新星公司分配的20萬元股利。[會計處理]2000年5月1日取得長期股權(quán)投資時： DR：長期股權(quán)投資—新星公司 2,000,000 CR：銀行存款 2,000,0002001年3月20收到新星公司分利時：投資企業(yè)投資年度享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤投資企業(yè)持股比例[當(dāng)年投資持有月份/全年月份（12）]=12 010%[8/12]=8（萬元）應(yīng)沖減初始投資成本金額=被投資企業(yè)分派的股利投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=208=12（萬元） DR：銀行存款 200,000 CR：長期股權(quán)投資—新星公司 120,000 投資收益 80,000[解釋] 長期股權(quán)投資采用成本法核算時，由于企業(yè)確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。[案例]有限公司以非貨幣性資產(chǎn)對外投資。南通絲織有限公司另支付差價款5000元。請作相關(guān)會計、稅務(wù)處理。該公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易收益=收到的補(bǔ)價補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值換出資產(chǎn)的賬面價值=50005000/（1000115）（1000100）==（元）增值稅銷項稅=100011517%=19,950（元）[投資方] DR：長期股權(quán)投資—南通公司 120, CR：產(chǎn)成品 100,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 19,950 營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益 [被投資方] DR：產(chǎn)成品 95,050 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 19,950 CR：實收資本—有限公司 110,000 銀行存款 5,000[稅務(wù)處理]投資方應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（1000115）[（1000100）+]
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