企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)案例-免費(fèi)閱讀
【正文】 經(jīng)協(xié)商，于1999年末進(jìn)行債務(wù)重組。假設(shè)甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。經(jīng)雙方協(xié)商，于2001年9月1日進(jìn)行債務(wù)重組。南通絲織有限公司另支付差價(jià)款5000元。[會(huì)計(jì)處理]2001年元月，將短期投資轉(zhuǎn)讓時(shí)： DR：銀行存款 87,800 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備—村三公司 7,200 CR：短期投資—股票（村三公司） 72,200 投資收益—出售短期投資 22,800[稅務(wù)處理]稅務(wù)上確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅成本轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 =88,00073,200200 =14,600（元）[解釋]會(huì)計(jì)上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為22,800元，由于該部分收益已包含在2001年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額之中，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=22,80014,600=8,200（元）[案例]有限公司2000年5月1日以200萬(wàn)元購(gòu)入新星電器公司股權(quán)總數(shù)的10%，新星公司所得稅稅率為15%，該公司的所得稅稅率為33%。2000年12月31日。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。此時(shí)，與無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額對(duì)沖： 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)2000000[稅務(wù)處理]第2年年度終了，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。[解釋] 企業(yè)因變更固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)政策，即由期末按固定資產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)改按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)此次因追溯調(diào)整計(jì)提的減值準(zhǔn)備而影響的累計(jì)折舊，也不再進(jìn)行調(diào)整。[案例]某企業(yè)管理用設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，已計(jì)提折舊2年，累計(jì)折舊為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零。尚可使用年限=3200247。（3）2001年年末，該存貨可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為97萬(wàn)元，則應(yīng)沖減計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為12萬(wàn)元。（4）2002年，將該批存貨的80%對(duì)外出售，取得收入94萬(wàn)元，假如年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值與2001年末相比未發(fā)生變化，請(qǐng)對(duì)跌價(jià)準(zhǔn)備作調(diào)整。5=640（萬(wàn)元） 借：制造費(fèi)用6400000 貸：累計(jì)折舊6400000④第5年及以后各年計(jì)提折舊同③。假定該企業(yè)原固定資產(chǎn)期末按凈值計(jì)價(jià)，從第3年起按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定改按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，并采用追溯調(diào)整法。[稅務(wù)處理]第3年計(jì)提折舊可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定：應(yīng)提折舊額=提取準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值247。第3年可攤銷(xiāo)額按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定：應(yīng)提折舊額=提取準(zhǔn)備前的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值247。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。該公司應(yīng)沖回短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5,000元。新星公司2000年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示的當(dāng)年凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金為600萬(wàn)元。兩公司增值稅適用稅率為17%，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，甲、乙企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： [會(huì)計(jì)處理] ?、僖移髽I(yè)會(huì)計(jì)處理 應(yīng)計(jì)入資本公積的溢價(jià)=20800080000=128000（元） 借：應(yīng)付賬款 208000 貸：股本 80000 資本公積——股本溢價(jià)128000 ?、诩灼髽I(yè)的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資198000 壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：應(yīng)收賬款 208000[稅務(wù)處理]①乙企業(yè)稅務(wù)處理債務(wù)重組所得=股權(quán)的公允價(jià)值重組債務(wù)的賬面價(jià)值=220000208000=12,000（元）②甲企業(yè)的稅務(wù)處理該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本=股權(quán)的公允價(jià)值=220000（元）[案例]甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款100000元。A企業(yè)同意將債務(wù)本金減至50000元；免去債務(wù)人所欠的全部利息；將利率從9％降低至5％，并將債務(wù)到期日延至2001年12月31日，利息按年支付。由于B企業(yè)連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應(yīng)于1999年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備
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