【正文】 社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。第十七條 記賬規(guī)則。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。第十八條 賬簿結轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結轉(zhuǎn)下頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。(二)總賬結轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。計算機記賬，按月打印總賬結轉(zhuǎn)。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂：。、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。第十九條 錯賬沖正。(一)當日發(fā)生的差錯。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于年月日沖正”字樣。(四)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權自行調(diào)賬。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。(三)不定期核對。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。、月利率、日利率三種。12(月)日利率=月利率247。360(天)。單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結息日。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。(1)定期計息。其計算公式如下：利息=累計計息積數(shù)日利率(2)逐筆計息。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。(1)存貸款賬戶結清時當即結息列賬。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。(一)會計報表的種類。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務狀況表；(2)資產(chǎn)負債表；(3)損益表；(4)利潤分配表；(5)決算附表。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。第二十三條 年度決算。(一)決算前的準備工作。(1)對到期貸款，應按期收回。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。(6)清理其他資金。(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。(二)決算日工作。(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉(zhuǎn)金科目。(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉(zhuǎn)準確。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。凡實行專柜形式的，必須當時復核。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。(一)社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(五)結算專用章：用于簽發(fā)結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(九)個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。(二)各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。過期密押代號表銷毀時，要按有關規(guī)定辦理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。第三十條 壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)巍⒋_保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機)應指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。(四)領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。(五)單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。(六)嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。(五)信用社應根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。(三)管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。(五)外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負責。第三十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。(二)會計部門與電腦部門分工負責。(三)系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。(五)應用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務根據(jù)儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶)。(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。(三)操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。(五)由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關系。第四十二條 應用電子計算機記賬的信用社，應根據(jù)電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。(二)一般操作人員