【正文】 二、會計準則的法律依據(jù)日本企業(yè)會計準則的法律依據(jù)是《證券交易法》，美國企業(yè)會計準則的法律依據(jù)是《證券法》和《證券交易法》，中國《企業(yè)會計準則》的法律依據(jù)是《中華人民共和國會計法》。四、會計目標美國會計準則反映了會計的單一目標，日本會計準則反映了會計的雙重目標，中國會計準則則反映了會計的多重目標。六、會計準則的基本內(nèi)容日本的《企業(yè)會計原則》包括三個基本內(nèi)容：企業(yè)會計的一般原則、損益表原則和資產(chǎn)負債表原則；中國的《企業(yè)會計準則》包括十項基本內(nèi)容：總則、一般原則、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、財務(wù)報告、附則；美國會計準則數(shù)量龐大，公告和有關(guān)的解釋性文件數(shù)量眾多。八、會計準則的適用范圍日本頒布的《企業(yè)會計原則》，只適用于必須符合《證券交易法》的上市公司；美國財務(wù)會計準則委員會制定的準則，一般適用于州及地方政府團體外的所有公共企業(yè)及私人企業(yè)；中國頒布的《企業(yè)會計準則》第二條規(guī)定：“本準則適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。從法律上界定財務(wù)報告舞弊性質(zhì), 讓虛假財務(wù)報告的策劃者和提供者承擔法律責任是遏制這一行為的關(guān)鍵。因此，從財務(wù)報告舞弊行為的動機、目的、手段及造成的結(jié)果來分析財務(wù)報告舞弊的定義：財務(wù)報告舞弊行為是一種不折不扣的犯罪活動。而且，一連串財務(wù)報告舞弊案件的事實足以反證舞弊性財務(wù)報告是一種有授意、有策劃、有組織的合伙行為，這就進一步暴露了財務(wù)報告舞弊行為還具有合伙犯罪的特征。財務(wù)報告舞弊的犯罪者一律交法院處理。因此，對財務(wù)報告舞弊行為定性清楚,不但使財務(wù)報告舞弊事實的處理有法可依,更重要的是它構(gòu)成對財務(wù)報告舞弊行為初始心理的強大威懾力量,這正是法律的威嚴所在。美國實行經(jīng)理人員股票期權(quán)制度以來，首席執(zhí)行官（CEＯ）的薪水構(gòu)成中，股票期權(quán)部分所占比重越來越大。經(jīng)理人為了變現(xiàn)手中的股票，不計后果地作假虛增利潤以提高股票價格。例如，安然公司虛報6億美元的利潤主要是通過大量的關(guān)聯(lián)交易、能源期貨等形式。，監(jiān)管不力成了會計造假的潤滑劑?！安吝吳颉钡淖龇?，如安然事件，是由于安達信不把真實的財務(wù)狀況告訴投資者。二、完善制度，加強監(jiān)管，提高造假成本是治理會計欺詐的根本美國安然事件和世通事件發(fā)生后，美國證券交易委員會（SEC）對上市公司的信息披露做出了新的規(guī)定，要求高管人員就其持股及其變動情況做出更詳細的披露；2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯－奧克斯利法案》。我國也要強化審計業(yè)務(wù)的風險機制，加快推進會計師事務(wù)所合伙制改造。首先必須增設(shè)內(nèi)部審計委員會等機構(gòu)，以加強內(nèi)部審計；其次要建立并實施獨立董事制度，建立科學的公司治理結(jié)構(gòu)和管理制度；同時要加強各方面的監(jiān)管，促使上市公司規(guī)范發(fā)展。”通知還規(guī)定，原《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定》[（93）財工字第474號]不再執(zhí)行，企業(yè)原按此規(guī)定以實物或者無形資產(chǎn)對外投資評估增減值已經(jīng)計入損益的，因投出資產(chǎn)評估增減值不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，企業(yè)在利潤分配時應(yīng)充分考慮這一因素。 （陳玉媛整理自《中國財經(jīng)報》2003年7月16日，作者：柴韜）財務(wù)管理財務(wù)理論前沿分析文章試圖粗線條地勾勒西方財務(wù)理論的發(fā)展前沿。文章首先簡要地總結(jié)經(jīng)典(主流)現(xiàn)代財務(wù)理論所取得的主要成就和面臨的挑戰(zhàn)；隨后介紹行為財務(wù)學(Behavioral Finance)的發(fā)展；第三部分主要從方法論的角度引出后現(xiàn)代財務(wù)(Postmodern Finance)；最后部分為總結(jié)。而同時，經(jīng)典財務(wù)理論也面臨著重要的挑戰(zhàn)：一是對資本資產(chǎn)定價模型的挑戰(zhàn)；二是對有效市場假說的挑戰(zhàn)；以及其他未解決的問題或爭論。其研究重點為：特定的、具體的預(yù)測；聚集效應(yīng)；頻繁地交易；可感知的信息；預(yù)期的形成過程以及評估非理性行為等。因此，后現(xiàn)代財務(wù)研究的財務(wù)問題，就是在特定的情境下，一個人有可能找到的具體的、有意義的瞬間經(jīng)驗，而不存在脫離歷史與制度背景的、不變的、普適的財務(wù)定理。《困境公司價值相關(guān)性研究》一文運用計量經(jīng)濟模型，探討了中國上市公司價值的相關(guān)性問題。對于經(jīng)營困境公司，權(quán)益的賬面價值與股價之間不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，而盈余與股價之間卻存在不顯著的負相關(guān)關(guān)系。造成此現(xiàn)象的根本原因在于我國上市公司的退市機制不健全、股份公司破產(chǎn)清算的法律程序不完善以及上市公司的上市機制不完善。同時，進一步完善公司上市機制，使有資格上市的企業(yè)能夠順利由正常渠道上市，使我國股票市場，特別是A股市場的運行更加規(guī)范和正常。一、組織及分類組織是為了一定的目標而設(shè)計的。二、組織及其效率：組織設(shè)計理論的簡要回顧目前西方學者提出了一系列關(guān)于組織設(shè)計的理論。三、組織管理控制兩大系統(tǒng)的特性分析：經(jīng)營與財務(wù)通過對企業(yè)具體運作的分析，得出兩個基本結(jié)論： ?？偛繉Ψ植拷?jīng)營上的集、分權(quán)在很大程度上取決于分部門業(yè)務(wù)的相關(guān)性和總部戰(zhàn)略規(guī)劃能力；而總部對分部趨于財務(wù)集權(quán)，則在很大程度上取決于財務(wù)控制系統(tǒng)本身的特性。但從財權(quán)所控制的力度看，它主要針對事前和事中。第三，從財權(quán)的擁有主體上，它是分層的。如果僅就經(jīng)濟因素分析，主要考慮股權(quán)及其結(jié)構(gòu)、企業(yè)生命周期、企業(yè)內(nèi)部協(xié)作程度、激勵等關(guān)鍵變量。六、本文的延伸涵義，強調(diào)財務(wù)控制體系的建立，可以大大降低企業(yè)組織設(shè)計成本及運行成本，并大大提高組織內(nèi)部協(xié)調(diào)效益。我國很多企業(yè)正在進行組織設(shè)計，尤其是財務(wù)體制設(shè)計。（王滿整理自《會計研究》2003年3期，作者：王斌 高晨）論公司治理的功能體系及對我國上市公司的實證分析該文通過回顧公司治理的產(chǎn)生淵源，認為公司治理的功能有一個發(fā)展和衍生的過程，解決委托代理問題、平衡各利益主體間的責權(quán)利關(guān)系是公司治理產(chǎn)生的原因，和本質(zhì)功能一起，構(gòu)成公司治理的功能系統(tǒng)。而后，作者分析了公司治理的作用機制及其功能的發(fā)展，并將公司治理功能特征劃分為本質(zhì)性治理功能和衍生性管理功能，并對二者的聯(lián)系和區(qū)別進行了闡述。進一步，作者對我國上市公司的治理功能現(xiàn)狀作了考察，對國內(nèi)220家上市公司的董事會職能行使狀況進行了問卷調(diào)查，問題主要是董事會的職能范圍及參與程度；以及公司高層領(lǐng)導(dǎo)班子的戰(zhàn)略決策，統(tǒng)計結(jié)果表明：我國公司治理功能體系偏重戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)，而本質(zhì)性的治理功能卻相對不足。但總的來說，戰(zhàn)略職能的行使主要是對治理職能提供支持和輔助。（張湘洲整理自《管理世界》2003年第1期，作者：華錦陽）雇員福利、公司治理與企業(yè)財務(wù)的功能擴展公司治理是指股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府和其他利益有關(guān)合約當事人依據(jù)法律和合約規(guī)定，對公司高層經(jīng)營活動行使權(quán)力。研究者不能片面強調(diào)權(quán)責和產(chǎn)權(quán)問題而忽視利益分配與利益保護對于強化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性意義。從改善公司控股權(quán)結(jié)構(gòu)和構(gòu)筑長期激勵機制的角度出發(fā)，配合當前的社會保障改革，將雇員福利與員工激勵結(jié)合起來，在制度安排上推動職工組織參與公司治理，是一個具有現(xiàn)實意義的方案。（一）ESOP的公司治理功能從本質(zhì)上講，ESOP是企業(yè)設(shè)立的一種員工養(yǎng)老金計劃，它將股票紅利與貨幣購買結(jié)合，使雇員退休時的財富與公司股票業(yè)績聯(lián)系起來，為雇員提供了一種長期激勵，從而兼具福利與激勵的雙重功能。在設(shè)計制度時有三個核心問題：企業(yè)績效、財富轉(zhuǎn)移和利益協(xié)調(diào)。（三）以企業(yè)財務(wù)為中心的業(yè)務(wù)集合與創(chuàng)新：內(nèi)部控制與公司治理的完善合理安排的ESOP制度，可以減少企業(yè)內(nèi)部權(quán)力斗爭對生產(chǎn)效率的消耗，在產(chǎn)權(quán)安排上養(yǎng)活經(jīng)理階層進行利潤操縱的可能性綜上，應(yīng)把股票期權(quán)制度和ESOP作為雇員福利計劃的重要組成部分進行統(tǒng)一設(shè)計，企業(yè)財務(wù)有必要實行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和功能擴展?？毓晒臼且幌盗衅髽I(yè)的集合，并存在一個兩極或兩級以上管理的組織架構(gòu)。母子公司財務(wù)管控關(guān)系按彼此之間管控的離散程度分為三種模式：。即母公司只對子公司的財務(wù)管理給與指導(dǎo)性建議。控股公司要以搭建符合公司發(fā)展規(guī)劃的財務(wù)組織系統(tǒng)，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略確定財務(wù)戰(zhàn)略和內(nèi)控制度為主要途徑。 （李茜整理自《云南財政與會計》2003年第5期，作者：陳蓉 徐朝能）主觀性和業(yè)績評價方法：來源于平衡積分卡的證據(jù)這項研究驗證了不同類型的業(yè)績評價方法在一個主要財務(wù)服務(wù)公司所采用的主觀的平衡積分卡獎金計劃中的影響。我們發(fā)現(xiàn)：平衡積分卡的主觀性允許高級管理者通過偏重于財務(wù)方法來降低獎金中的“平衡”，參照其他因素而不是業(yè)績評價中平衡積分卡的方法，不停的改變評估標準，忽視預(yù)測未來財務(wù)業(yè)績的方法，增加不能預(yù)測期望結(jié)果的方法。平衡積分卡計劃中的高水平的主觀性導(dǎo)致很多部門的管理者抱怨獎金獎賞的不公平和決定獎賞標準的不確定性。（丁嵐整理自《The Accouting Review》 2003年7月份 ，作者：Christopher ，David F Larcker, Marshall ）談企業(yè)資本運營風險的成因及規(guī)避我國現(xiàn)階段企業(yè)資本運營風險主要體現(xiàn)在三方面：。如認為中介機構(gòu)是比企業(yè)的實業(yè)經(jīng)營更高級的經(jīng)營方式，這一理念對企業(yè)有弊無利。企業(yè)可以從以下三方面入手以規(guī)避資本運營風險：。（李茜整理自《財會月刊》，2003第1期，作者：頡茂華）我國上市公司理財目標的選擇我國上市公司治理結(jié)構(gòu)明顯區(qū)別于英美模式，我國的股票市場剛剛起步，股票市場人為炒作嚴重，股票價格與公司業(yè)績聯(lián)系不大，以股票價格最大化作為理財目標，不能真實客觀地評價公司經(jīng)營業(yè)績。我國上市公司治理結(jié)構(gòu)與日德模式相近，但也有明顯區(qū)別。我國上市公司國有股占控股地位，仍避免不了傳統(tǒng)體制下“國家財產(chǎn)”產(chǎn)權(quán)模糊的狀態(tài)。從實踐來看，我國上市公司很少把企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標。其理由有四：。，財務(wù)管理以資金管理為中心，追求現(xiàn)金流最優(yōu)化。只有現(xiàn)金管理上謀求最佳現(xiàn)金流，才能實現(xiàn)利潤的穩(wěn)定增長，我國上市公司中使用的大量國有資產(chǎn)，才能實現(xiàn)保值增值。即計劃經(jīng)濟體制時期的財務(wù)管理理論；有計劃商品經(jīng)濟時期的財務(wù)管理理論；市場經(jīng)濟體制時期的財務(wù)管理理論。這一時期過去研究過的老的論題有了新的見解，同時又開辟樂許多新的領(lǐng)域，提出許多新觀點。一、財務(wù)本質(zhì)問題。今年來提出的新觀點主要有：（1）本金投入收益論；（2）財權(quán)流論。二、財務(wù)職能問題。過去主要觀點有：（1）六職能說：籌集資金，墊支資金，增殖價值，實現(xiàn)價值，分配價值，財務(wù)監(jiān)督。（3）四職能說：計劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)，控制。（2）三職能說：組織，調(diào)節(jié)、監(jiān)督。三、財務(wù)管理目標問題。其代表性的觀點是：（1）經(jīng)濟效益最大化；（2）利潤最大化；（3）權(quán)益資本利潤率最大化；（4）股東財富最大化；（5）企業(yè)價值最大化。90年代后期新提出了以下兩個論點：（1）企業(yè)價值最大化同股東財富最大化并不是一回事；（2）相關(guān)者利益最大化。我國企業(yè)和企業(yè)主管部門于20世紀90年代初提出了“財務(wù)管理中心論”受到人們廣泛重視。有的學者指出，財務(wù)管理中心論既講了財務(wù)的地位問題，更講了企業(yè)管理的突破口問題，是管理意識、管理方針的一個轉(zhuǎn)變。五、宏觀財務(wù)和國家財務(wù)問題。李敬輝認為宏觀財務(wù)管理是一種宏觀調(diào)控行為，是以國家財政部門為主體對企業(yè)財務(wù)活動進行的調(diào)節(jié)和控制。國家財務(wù)問題是郭復(fù)初于1986年首先提出來的，他認為，國家財務(wù)是社會主義國家作為生產(chǎn)資料所有者，對國有資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營單位所進行的本金投入與取得收益及其所形成的經(jīng)濟關(guān)系。郭復(fù)初于20世紀90年代提出這一問題，認為國民經(jīng)濟中的資金可分為資本和基金。七、所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)問題。湯谷良等進一步闡述了這個問題。上述企業(yè)財務(wù)分層管理理論的提出，是對過去狹義的財務(wù)經(jīng)理財務(wù)的一個突破。我國企業(yè)在20世紀90年代中期就提出了資本經(jīng)營問題。我國財務(wù)理論界和實務(wù)界提出資本經(jīng)營問題適應(yīng)了產(chǎn)權(quán)制度變革和資源配置方式的需要，為企業(yè)改革和發(fā)展提供了新的契機和途徑，也拓寬了財務(wù)理論研究的視野和領(lǐng)域。20世紀90年代以來，我國一些財務(wù)學者開始比較系統(tǒng)地研究財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)問題，一般認為財務(wù)管理理論包括基本財務(wù)理論和應(yīng)用理論兩大部分。就當前而言，評價經(jīng)理業(yè)績的標準主要是公司現(xiàn)實財務(wù)業(yè)績。引進非財務(wù)指標是因為財務(wù)指標存在一個很大的缺陷：面向過去。非財務(wù)指標包括：顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、戰(zhàn)略目標、公司潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力、技術(shù)目標、市場份額。設(shè)計非財務(wù)指標應(yīng)考慮到經(jīng)營戰(zhàn)略、聯(lián)系財務(wù)績效與股東價值、行業(yè)特性、企業(yè)生命周期等具體因素。（李茜整理自《企業(yè)管理》2001年第8期，作者：裘益政）成功的并購≠并購的成功并購并非是沒有風險的發(fā)展之路。如何克服并購成功后接踵而來的各種風險？，適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理能力。，量力而行。這個角色可以是企業(yè)能夠接受的，也可以是企業(yè)不能接受的?！鄵Q思想少換人。將并購企業(yè)的優(yōu)秀文化整合到新企業(yè)中，并對原來的企業(yè)員工進行妥善的安排而不是無情的遣散，對并購雙方都是一件好事。美國資本市場中首次公開發(fā)行股票的繁榮場面，很大程度上得益于公司的員工持股計劃，這說明公司的主要價值越來越多地體現(xiàn)在人力資源和智力產(chǎn)品的價值上。在公司首次公開發(fā)行前計算公司價值，或在收購兼并前對公司估值時，專利權(quán)通常都是最有價值，同時也是彈性最大的財產(chǎn)之一。 未來現(xiàn)金流量是一個很重要的方面，很多新設(shè)立的公司通常都依賴這一指標進行估值。 有形資產(chǎn)估值通常是整個估值過程中的組成部分之一，它同無形資產(chǎn)估值相比要容易得多。它們通常是市場資本化過程中的重要部分。多年來，利潤表是確定公司當前價值和潛在價值的重要依據(jù)。但是，亞馬遜（Amazon）和美國在線（AOL）的成功模式使這一傳統(tǒng)的估值方法受到了挑戰(zhàn)。費用資本化對于大部分新設(shè)立的公司來說具有重要意義。對于大多數(shù)電子商務(wù)公司來說，將開辦費、研究開發(fā)費予以資本化是一種通常做法?！　∈聦嵣?，許多傳統(tǒng)的會計原則正在面臨著從未遇到過的新的應(yīng)用環(huán)境，對于市場資本化、估值以及費用資本化的處理就屬于這一類，這些問題有待于根據(jù)實踐結(jié)果進行進一步的研究。國有企業(yè)財務(wù)人格化管理模式的基本框架可以由如下四個部分組成： （一）主體結(jié)構(gòu)國有企業(yè)的財務(wù)主體主要由國有資產(chǎn)管理部門、國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有企業(yè)經(jīng)營者構(gòu)成。?。ǘ┴熑谓Y(jié)構(gòu)國有資產(chǎn)管理部門作為代表國家來行使國有資本所有者職能的部門，其責任目標可以包括三個方面：一是國有資本要從總體上保值增值；二是國有資本要有效地服務(wù)于國民經(jīng)濟的整體效益和長遠利益；三是國有資本要有效地實現(xiàn)政府的政策目標。國