【正文】 日沖正”字樣。、賬戶(hù)填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢(xún)查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。第二十條 賬務(wù)核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。(一)每日核對(duì)。、余額與該科目各分戶(hù)賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。(二)定期核對(duì)。，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。(三)不定期核對(duì)。，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。存折戶(hù)應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶(hù)(使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶(hù)應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶(hù)應(yīng)主動(dòng)上門(mén)對(duì)賬。，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，記滿(mǎn)一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿(mǎn)，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。第二十一條 利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計(jì)算的規(guī)定。、月利率、日利率三種。：月利率=年利率247。12(月)日利率=月利率247。30(天)或=年利率247。360(天)。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶(hù)結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。(1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶(hù)賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶(hù)，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率(2)逐筆計(jì)息。滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算(對(duì)年對(duì)月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿(mǎn)整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金時(shí)間(年或月)(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金天數(shù)日利率。(1)存貸款賬戶(hù)結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶(hù)的余額歸并后填制。每季季末根據(jù)損益科目分戶(hù)賬余額填制。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表；(2)資產(chǎn)負(fù)債表；(3)損益表；(4)利潤(rùn)分配表；(5)決算附表。(二)報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。(一)決算前的準(zhǔn)備工作。(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。(2)各類(lèi)存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶(hù)，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶(hù)或銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶(hù)”處理。原“不動(dòng)戶(hù)”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。(3)對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。(5)對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。(6)清理其他資金。(1)檢查全部賬戶(hù)的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。(2)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶(hù)余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶(hù)還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶(hù)賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。(3)檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢(xún)查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。(2)對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。(3)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。(1)重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。(2)各類(lèi)費(fèi)用和支出賬戶(hù)，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。(3)對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。(4)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類(lèi)各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。(二)決算日工作。1. 處理賬務(wù)。(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。(2)決算日收到的各類(lèi)憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。(3)決算日與人民銀行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。(4)營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶(hù)賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。(5)實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。、結(jié)轉(zhuǎn)損益。(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。(2)賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類(lèi)科目各賬戶(hù)余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。(三)決算后工作。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。各級(jí)管理部門(mén)收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下年度以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶(hù)使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。對(duì)上年度舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督第二十四條 一切傳票、賬簿(卡)、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專(zhuān)柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章 印章與密押(機(jī))管理第二十六條 印章種類(lèi)和使用范圍。(一)社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專(zhuān)用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢(xún)、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專(zhuān)用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢(xún)查復(fù)等。(七)匯票專(zhuān)用章(鋼印)：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(八)受理憑證專(zhuān)用章：用于信用社受理客戶(hù)提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。第二十七條 會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專(zhuān)用章和匯票專(zhuān)用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開(kāi)辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。第二十八條 印章的保管和使用。(一)各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章采用“專(zhuān)人使用，專(zhuān)人保管，專(zhuān)人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。(二)各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章。(三)各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷(xiāo)毀。聯(lián)行專(zhuān)用印章和匯票專(zhuān)用章(鋼印)停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門(mén)統(tǒng)一銷(xiāo)毀。(四)會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門(mén)或派專(zhuān)人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用