【正文】 日沖正”字樣。、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。，科目日結(jié)單結(jié)錯，應填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。(四)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。第二十條 賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對。、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。(二)定期核對。，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。，應按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對。，應即時換人核對相符。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。第二十一條 利息計算。存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計算的規(guī)定。、月利率、日利率三種。：月利率=年利率247。12(月)日利率=月利率247。30(天)或=年利率247。360(天)。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應包括結(jié)息日。其計算公式如下：利息=累計計息積數(shù)日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：以整年整月計算的：利息=本金時間(年或月)(年或月)利率全部以天數(shù)計算的：利息=本金天數(shù)日利率。(1)存貸款賬戶結(jié)清時當即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。第二十二條 會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。(一)會計報表的種類。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務狀況表；(2)資產(chǎn)負債表；(3)損益表；(4)利潤分配表；(5)決算附表。(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。(一)決算前的準備工作。(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(3)對結(jié)算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。(5)對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。(6)清理其他資金。(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。(2)全面核對內(nèi)外賬務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。(3)檢查各級聯(lián)行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。(2)對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。(2)各類費用和支出賬戶，應根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內(nèi)。做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。(二)決算日工作。1. 處理賬務。(1)決算日辦理當日賬務、當月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉(zhuǎn)賬，納入當年賬務。(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。(4)營業(yè)終了，結(jié)平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務周轉(zhuǎn)金科目。、結(jié)轉(zhuǎn)損益。(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應無余額。年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。在決算日全部賬務核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準確。(三)決算后工作。按照《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章 復核與事后監(jiān)督第二十四條 一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章 印章與密押(機)管理第二十六條 印章種類和使用范圍。(一)社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第二十七條 會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務開辦單位或授權(quán)代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。第二十八條 印章的保管和使用。(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。(二)各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。(四)會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用