【正文】 單位應(yīng)以年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃為依據(jù)，做到預(yù)測與實際相結(jié)合，合理確定目標(biāo)利潤，編制財務(wù)預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算的編制包括總體目標(biāo)、指標(biāo)分解和反饋匯總?cè)齻€階段；年度財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)分解到季度和月度，保證具體可行。 在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和銷售預(yù)算安排，結(jié)合上年度成本或前三年成本資料，綜合考慮外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境（生產(chǎn)經(jīng)營條件、經(jīng)營形式和方式、結(jié)構(gòu)、工資政策等情況）變化，確定財務(wù)預(yù)算方案。 各單位不得擅自調(diào)整公司下達(dá)的財務(wù)預(yù)算，只有在發(fā)生重大政策性和經(jīng)營性變化時，才可以對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行修訂和調(diào)整。需要調(diào)整時，應(yīng)書面報告公司，由公司進(jìn)行審批調(diào)整。 財務(wù)分析管理 財務(wù)部門定期對財務(wù)活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析。 財務(wù)分析包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分析，長短期償債能力、營運能力和現(xiàn)金流量分析，利潤分析、成本費用分析、財務(wù)預(yù)測分析和建設(shè)項目的財務(wù)分析等。 財務(wù)分析的基本要求和組織程序，在財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，計劃考核、生產(chǎn)、品質(zhì)、供應(yīng)和銷售等部門予以密切配合開展。公司要求在年度和年中各進(jìn)行一次全面的綜合分析，季度可開展專題或重點分析。6 內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制制度是指涉及到款項和財務(wù)的收付、結(jié)算以及登記工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以便相互制約的工作制度。 內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、賬款分離、賬物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化和制度化。 各單位應(yīng)建立完善的內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)部牽制制度包括：現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制制度、應(yīng)收款項內(nèi)部牽制制度、存貨內(nèi)部牽制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制制度。7 會計稽核制度 會計稽核系指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計賬證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，通過稽核，對日常工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對會計稽核工作負(fù)責(zé)； 財務(wù)部門設(shè)立稽核工作崗位，其工作主要包括：會計憑證的審核、賬簿的核對、會計報表的復(fù)核以及其他會計基礎(chǔ)工作的審核。 財務(wù)部內(nèi)部門稽核工作的主要內(nèi)容： 審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。 審核實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。 審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。 a) 取得的原始憑證必須符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據(jù)； b) 記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證必須附有原始憑證； c) 憑證必須連續(xù)編號； d) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任； e) 定期審核憑證、賬簿和報表之間是否相符，做到帳帳相符和帳表相符。 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。 稽核人員應(yīng)對所審核簽署的憑證、賬簿、報表、成本計劃和財務(wù)收支計劃負(fù)責(zé)。 公司財務(wù)管理基礎(chǔ)規(guī)范構(gòu)成財務(wù)信息化中的基礎(chǔ)規(guī)范?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日發(fā)布，2011 年1月1日實施。貨幣資金管理制度1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了貨幣資金管理的基本內(nèi)容，明確了貨幣資金審批程序和權(quán)限等具體要求。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2 規(guī)范性引用文件 《中華人民共和國會計法》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月15日中華人民共和國財政部令第33號) 《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月4日中華人民共和國財政部令第41號) 《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》 《支付結(jié)算管理辦法》3　術(shù)語和定義 本制度所稱貨幣資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。4　職責(zé) 公司及各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)貨幣資金的日常管理，實行財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）負(fù)責(zé)制。5　管理內(nèi)容 貨幣資金管理體制 公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的貨幣資金管理體制。其責(zé)任分工是：a) 財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）主管公司貨幣資金管理，對貨幣資金管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。b） 財務(wù)部長是公司貨幣資金管理的主要責(zé)任人，對貨幣資金管理負(fù)主要責(zé)任。c） 貨幣資金管理崗位的會計人員是公司貨幣資金管理的具體經(jīng)辦人，對資金管理負(fù)直接責(zé)任。 各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和完善其貨幣資金管理制度及實施細(xì)則，監(jiān)督、落實各項貨幣資金內(nèi)控措施的實施，確保貨幣資金的安全完整。 各單位財務(wù)部門要根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別設(shè)置會計、出納崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到帳款分離。a) 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員不得兼出納等貨幣資金收付的工作。b） 各單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 c） 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票與收款、貨幣資金支付業(yè)務(wù)的銀行票據(jù)與使用印鑒必須分別由兩人以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：a) 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；b） 貨幣資金的保管與盤點清查；c） 貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 審批程序和權(quán)限公司及各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行貨幣資金審批，不得超越審批權(quán)限。對于超越審批權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 現(xiàn)金管理 公司現(xiàn)金的開支范圍如下：a) 職工工資、獎金、津貼； b) 個人勞務(wù)報酬；c) 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出； d) 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； e) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 f) 結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。支付上述范圍以外的一切款項，都不得使用現(xiàn)金，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，否則會計人員有權(quán)拒絕支付現(xiàn)金。 加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。 各單位的庫存現(xiàn)金限額按單位三至五天的日常零星開支所需現(xiàn)金進(jìn)行核定，限額一經(jīng)核定，必須嚴(yán)格遵守，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)重新核定。 各單位現(xiàn)金收支應(yīng)按下列規(guī)定辦理a) 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時送存銀行。不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。b) 支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從單位現(xiàn)金收人中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)批準(zhǔn)。c) 因業(yè)務(wù)需要，在單位外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向財務(wù)部門和單位負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。d) 出納人員因特殊原因不能及時履行職責(zé)，必須由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托。非出納人員代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)?！艾F(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。 現(xiàn)金的內(nèi)控制度 a) 建立內(nèi)部責(zé)任制，各單位必須配備專職出納人員，經(jīng)管現(xiàn)金的收支，出納人員不準(zhǔn)填制會計憑證（包括現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)帳），不準(zhǔn)兼管總帳，明細(xì)賬（備用金帳、往來帳）。b) 對庫存現(xiàn)金由各單位內(nèi)部稽核員（審核員）實行經(jīng)常性檢查和臨時性抽查制度。應(yīng)定期和不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。c) 貨幣資金收支、保管由財務(wù)部門專職出納員負(fù)責(zé)，其他人未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)管貨幣資金。d) 出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金賬，做到日清月結(jié)、賬款相符，不得挪用和白條沖抵庫存現(xiàn)金。 備用金的管理辦法 各單位如需經(jīng)常性的支付零星開支，應(yīng)建立備用金制度。 財務(wù)部門按實際需要核定備用金定額，實行備用金制度的單位和個人必須辦理請款手續(xù)，按規(guī)定的范圍開支，定期將原始憑證送交財務(wù)部門核銷，按核銷數(shù)領(lǐng)回現(xiàn)金補足備用金，繼續(xù)周轉(zhuǎn)使用。 備用金的用途和報銷期限由各單位結(jié)合實際情況自定。 使用備用金的部門和個人應(yīng)設(shè)立登記簿，逐筆紀(jì)錄備用金的收、付業(yè)務(wù)，保管好現(xiàn)金，嚴(yán)禁挪用備用金或超過范圍開支備用金的行為，不準(zhǔn)公款私借（存）。 對各部門和個人的備用金，要進(jìn)行定期清查，防止備用金短缺和被挪用。 對于不再需要備用金的單位和個人，財務(wù)部門應(yīng)及時收回備用金。 各部門管理備用金人員工作調(diào)動，必須到財務(wù)部門辦理清帳和交回備用金手續(xù)，新接替人員重新辦理請款手續(xù)。職工個人調(diào)離，凡有備用金的必須辦完清帳和交款手續(xù)，否則不得辦理調(diào)離手續(xù)。 銀行存款的管理（含電子銀行） 財務(wù)部門要嚴(yán)格按照《銀行帳戶管理辦法》辦理開立、變更、注銷銀行帳戶的手續(xù)，依法辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)，不得違反規(guī)定擅自開立和使用銀行帳戶。對公司及各單位的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向公司財務(wù)部門提出書面申請（指明用途），經(jīng)審批后再行開立。所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在公司財務(wù)部門備案。 各單位財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的銀行結(jié)算紀(jì)律，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。即不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。嚴(yán)肅信用制度、維護(hù)結(jié)算秩序。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止各單位內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 各單位財務(wù)部門應(yīng)建立健全銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。月末出納人員應(yīng)根據(jù)銀行對帳單核對銀行日記賬余額并查明、調(diào)整未達(dá)帳項，編制好銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)帳項，保證帳實相符。 出納員對從銀行購入的轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票或其他票據(jù)應(yīng)登記臺賬，妥善保管，銀行印鑒章應(yīng)由會計主管和出納人員分開保管。出納在接到會計人員填制的銀行收款和付款憑證時，應(yīng)對憑證的項目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，復(fù)核無誤后簽發(fā)支票，并蓋出納印章，再由會計主管人員加蓋單位印章。任何單位或個人不允許簽發(fā)空白支票，簽發(fā)支票發(fā)生錯誤時，不得隨意撕毀，應(yīng)加蓋作廢章后妥善保管備查。 各單位應(yīng)指定專人定期或不定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 各單位在外埠設(shè)有材料采購或銷售點的可設(shè)立外埠存款賬戶，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立外埠存款帳，根據(jù)需要核定外埠存款量，并定期對各明細(xì)賬戶的外埠存款實行檢查。 各單位對信用證存款、保證金存款、交易保證金等要建立賬戶，對存款、結(jié)算等情況，要視同銀行存款管理。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 定期存款、有價證券應(yīng)登記備查薄，詳細(xì)記錄存款（購買）日期、金額、利率、期限、資金來源、存款地點及到期支取日等內(nèi)容。 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。各單位在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。 外幣資金的管理 有外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)設(shè)立外匯賬戶進(jìn)行核算管理。 對外幣業(yè)務(wù)較多的單位，為簡化核算手續(xù)，可選用當(dāng)月1日的市場匯價作為折合匯率；外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，為增加核算準(zhǔn)確性，應(yīng)用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。月度、季度、年度終了，按月末、季末、年末市場匯價（中間價）作為折合匯率、調(diào)整有關(guān)外幣資金賬戶，確認(rèn)匯兌損益、并作相應(yīng)的財務(wù)處理。 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 銀行票據(jù)包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金交款單、進(jìn)帳單、電匯單、銀行匯票等。 各單位應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)。 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。付款支票必須經(jīng)過兩人的簽章方為有效，不得由一個人包辦簽章。 出納員應(yīng)根據(jù)銀行支票編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。同時應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。 監(jiān)督與考核 審計、保衛(wèi)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)對公司各單位財務(wù)機(jī)構(gòu)貨幣資金管理情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時提出改進(jìn)意見與措施。各被查單位應(yīng)根據(jù)檢查意見采取有效措施，加以糾正和完善，確保貨幣資金安全、完整。 檢查部門可對公司財務(wù)部門實施定期、不定期或突擊式的檢查，并記錄檢