【正文】 權(quán)變更手續(xù)?！∫怨潭ㄙY產(chǎn)清償債務、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換出的固定資產(chǎn)，分別按照債務重組、投資、非貨幣性交易的會計處理規(guī)定執(zhí)行?！「鲉挝辉O立固定資產(chǎn)專職（或兼職）管理員，對本單位的固定資產(chǎn)負責登記、建卡、設帳，對變更情況及時逐級上報?！緲藴视?010年12月31日發(fā)布，2011 年1月1日實施。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認非貨幣性資產(chǎn)。 外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。7 土地使用權(quán)的處理 取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。8 內(nèi)部研究開發(fā)費用的計量用于內(nèi)部研究與開發(fā)的費用，原則上應當費用化計入當期損益，開發(fā)費用確需資本化的，必須報經(jīng)公司財務部門核準同意。 各單位無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、對外出租、對外投資必須報公司批準。應收款項管理制度1　范圍本標準規(guī)定了應收帳款以及應收票據(jù)管理的基本內(nèi)容，明確了應收帳款計提壞帳準備的具體標準。 財務部門按照客戶設立應收款項臺賬，詳細反映各客戶應收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等。 各單位應當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應收款項的回收與各責任人員的績效考核及其獎懲掛鉤,對于造成逾期應收款項的業(yè)務人員，應按相關的獎懲措施考核兌現(xiàn)。年度終了時，各單位應全面清查各項應收款項，并與債務人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。 通過往來核對賬務發(fā)現(xiàn)的未達賬項，要及時查明原因，分別情況進行正確賬務處理。 應收款項債務重組管理制度 當債務人出現(xiàn)財務困難，必須進行債務重組的，須經(jīng)董事會或者經(jīng)理辦公會審議決定，按照債權(quán)債務雙方簽訂的協(xié)議，進行相關帳務處理。 壞賬準備的計提方法和計提比例a) 公司對合并財務報表范圍內(nèi)各單位之間往來不計提壞賬準備。5 應收票據(jù)的管理 各單位銷售產(chǎn)品或提供勞務可以接受的應收票據(jù)主要指“銀行承兌匯票”。應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應予以注銷。擔保管理辦法1　范圍本標準規(guī)定了銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）擔保原則、范圍、程序、職責分工、擔保評估、審批控制、風險管理和檔案管理等內(nèi)容。4　職責 公司財務部是公司對外擔保的管理部門。 按程序、按權(quán)限批準原則。 被擔保單位具備條件： 為依法設立并有效存續(xù)的單位法人，具有較強的經(jīng)營管理能力，經(jīng)營狀況和財務狀況良好，不存在可能終止經(jīng)營的情形。 不存在重大訴訟、仲裁或行政處罰及其他法律風險。主要包括擔保的范圍、方式、金額、期限以及償債能力分析等。 擔保辦理程序 被擔保單位應當向公司財務部提交擔保申請書。 對簽訂了互保協(xié)議單位或其他對外擔保，由財務部和辦公室根據(jù)互保協(xié)議規(guī)定會簽后，報董事會批準。經(jīng)批準后重新訂立擔保合同，原合同作廢。 公司財務部應當妥善保存管理對外擔保事項有關的文件資料,對擔保情況進行詳細統(tǒng)計并及時更新,定期向公司領導報告對外擔保情況。被擔保單位提供的反擔保必須與公司為其提供擔保的數(shù)額相對應。 公司接受被擔保單位的下列權(quán)利作為質(zhì)押，并以書面形式訂立質(zhì)押合同。 對外擔保的責任 公司經(jīng)辦擔保事項的調(diào)查、審批、擔保合同的審查和訂立等有關責任的單位、部門或人員為擔保事項的責任人?！緲藴视?010年12月31日發(fā)布，2011 年1月1日實施。③信用證（折人民幣）余額 萬元（開證金額減已付金額）。本標準適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。 辦公室負責對外投資項目的協(xié)議、合同、章程和其他相關資料的審核。 對外投資程序 項目管理部門確定投資目的并對投資環(huán)境進行考察,財務部門參與經(jīng)濟論證工作。 由項目管理部門部門或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告并上報公司。 對外投資的決策權(quán)限按公司章程有關規(guī)定執(zhí)行。 控股子公司、參股公司的對外投資項目，在提交決策前，公司在子公司、參股公司任職的董事、監(jiān)事須向公司請示，在董事會、股東會上表明公司的意見。 董事會辦公室加強對外投資有關權(quán)益證書的管理，指定專門人員保管權(quán)益證書，建立詳細記錄。 財務、董事會辦公室在每年度末對長期投資、短期投資進行全面檢查，對子公司是否有對外投資情況進行專項檢查，確保對外投資全過程得到有效控制。a) 出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資： 1) 按照公司章程規(guī)定，該投資項目（企業(yè)）經(jīng)營期滿； 2) 由于投資項目（企業(yè)）經(jīng)營不善，無法償還到期債務，依法實施破產(chǎn)； 3) 由于發(fā)生不可抗力而使項目（企業(yè)）無法繼續(xù)經(jīng)營； 4) 合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時。 核銷對外投資，應當取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。 項目管理部門應協(xié)同財務等部門對擬處置對外投資進行分析、論證、充分說明處置的理由和直接、間接的經(jīng)濟效益及其他后果。 派出董事、監(jiān)事報告制度對外投資組建的子公司，公司應派出董事、監(jiān)事和經(jīng)營管理人員，參與、監(jiān)督和影響其運營決策。 建立長期股權(quán)投資安全管理評價制度?！緲藴视?010年12月31日發(fā)布，2011 年1月1日實施。主要包括權(quán)益資金和債務資金籌資。a) 吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個人投資的籌資方式；b) 發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。 股東在公司登記后，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回出資。f) 公司籌資方案需經(jīng)國家有關管理部門批準的，應及時報請批準。分公司無權(quán)對外進行籌資，經(jīng)營活動中所需資金向公司財務部門申請。本標準適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱 “公司”）全資子公司，控股子公司比照執(zhí)行。定期提交投資分析報告，建立長期股權(quán)投資評價體系，為決策提供依據(jù)。 建立長期股權(quán)投資追蹤問責制度。 對外投資的日常管理 建立長期股權(quán)投資登記和檔案管理制度。 投資轉(zhuǎn)讓應嚴格按照《公司法》和公司章程有關轉(zhuǎn)讓投資規(guī)定辦理。 相關業(yè)務部門對應收回的對外投資形成的資產(chǎn)，要及時足額收取。 對外投資的處置管理 因情況變化不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或利益的對外投資，財務部門應及時提請公司加以清理和處置。財務部門應當定期和不定期地與企業(yè)管理部門清點核對有關權(quán)益證書。定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬目，確保投資業(yè)務記錄的正確性，保證對外投資的安全、完整。 對外投資權(quán)限 分公司、全資子公司無對外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。 按國家有關規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報批手續(xù)； 投資決策和批準 對外投資必須在經(jīng)過對投資項目的投資收益、投資風險的可行性研究的前提下，通過規(guī)定程序批準后方可實施。對于重大投資項目可聘請專家或中介機構(gòu)進行可行性分析論證。5 管理內(nèi)容 對外投資的原則a) 遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；b) 公司對外投資實行集中決策，統(tǒng)一管理，授權(quán)經(jīng)營，講求效益的原則；c) 符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略、長遠規(guī)劃和經(jīng)營目標； d) 必須堅持論證在先，確保對外投資決策的合法性、科學性和合理性； e) 規(guī)模適度，量力而行。4 職責 項目管理部門負責對外投資項目的考察、論證、報批等前期管理工作。⑤其他保證（保函） 萬元。人民幣借款中：固定資產(chǎn)貸款 萬元，流動資金貸款 萬元。 公司董事、經(jīng)理、其他管理人員以及委派到子公司的董事、經(jīng)理或股東代表應當審慎對待、嚴格控制對外擔保產(chǎn)生的風險，并對違規(guī)對外擔保產(chǎn)生的損失，依法承擔連帶責任。 公司不接受被擔保單位已經(jīng)設定擔保或其他權(quán)利限制的財產(chǎn)、權(quán)利作為抵押或質(zhì)押物。 公司接受被擔保單位的下列財產(chǎn)作為抵押物，并以書面形式訂立抵押合同。 被擔保債務到期后需展期并需控股公司繼續(xù)提供擔保的，應當視為新的對外擔保，必須按照規(guī)定履行審批程序。 對外擔保的風險管理 公司財務部應當在擔保期間內(nèi)對被擔保單位的經(jīng)營情況以及財務情況進行監(jiān)控，并注意擔保的時效期限。擔保合同事項明確，對于強制性條款或明顯不利于公司利益的條款以及可能存在的無法預料風險的條款，應當要求對方修改或拒絕為其提供擔保。 公司辦公室簽署意見后，報公司董事會審批。債權(quán)人批準的有關文件、借款合同、擔保合同等相關的資料。主要包括被擔保單位法人營業(yè)執(zhí)照復印件、最近一期的財務報表和審計報告。 資信較好，在金融機構(gòu)沒有不良紀錄，且未發(fā)生債權(quán)人要求公司承擔連帶擔保責任的情形。 持股比例不低于5%的參股子公司。 5 管理內(nèi)容 擔保原則 遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。2 規(guī)范性引用文件 《中華人民共和國公司法》 《中華人民共和國擔保法》3　術語及定義擔保是指公司以第三人身份，為債務人提供的保證、抵押或質(zhì)押，當債務人不履行債務時，由公司按照約定履行債務或承擔責任的行為。 財務部門核算會計應對應收票據(jù)的實物定期或不定期進行盤點核對。審核后及時進行帳務處理，并登記臺賬。如果出現(xiàn)債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生自然災害導致停產(chǎn)等而無法償還債務的情況，全額提取壞賬準備。 建立應收款項壞賬準備計提與核銷管理制度 壞賬的確認標準：因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；因債務人逾期未履行償債義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項確認為壞賬。 需要通過法律手段解決的債權(quán)，銷售部門應及時與法律事務部門聯(lián)系，在法律事務部門指導下，通過法律手段進行清理,財務部門積極給予配合。對既有債權(quán)又有債務的同一債務人，應付該債務人的款項，應當從應收款項中抵減，以確認應收款項的真實數(shù)額。 建立應收款項核對清查制度 財務部門應根據(jù)客戶實際情況采取與對方財務部門當面、信函、傳真、電話等多種方式及時核對往來賬目。 建立客戶不良信用檔案，及時與銷售部門溝通改變銷售政策。2　規(guī)范性引用文件 《企業(yè)會計準則》(2006年2月15日中華人民共和國財政部令第33號) 《企業(yè)財務通則》(2006年12月4日中華人民共和國財政部令第41號) 《關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》3　職責公司財務部門負責本制度的制訂和修改，各單位根據(jù)本制度組織實施。下列情況必須計提減值準備：a） 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；b） 某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內(nèi)不會恢復；c） 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已發(fā)生了減值的情形。 應于每年年度終了對無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，使用壽命年限發(fā)生變動的，應調(diào)整攤銷年限，并按會計估計變更處理。 外購房屋建筑物，實際支付價款按合理方法在土地和地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)核算。 通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組取得的無形資產(chǎn)，其成本的確定視交易的實質(zhì)按雙方協(xié)議價或公允價值入賬。5 無形資產(chǎn)的內(nèi)容無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括:礦權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、特許權(quán)等。本制度適用于銅陵公司股份有限公司(以下簡稱“公司”)及所屬分公司、全資子公司、控股子公司(以下簡稱“各單位”)。　各單位應加強固定資產(chǎn)風險管理和控制，按照公司統(tǒng)一規(guī)定對主要的資產(chǎn)建立保險制度?！」潭ㄙY產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)的管理工作，對固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用進行全面監(jiān)督，組織參與分、子公司固定資產(chǎn)的清查，針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題研究改進固定資產(chǎn)的使用和保管。　固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應先扣除處置收入、屬于可以收回的過失人或保險公司賠款后，將凈損失計入當期損益。9 固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。8 固定資產(chǎn)的盤盈盤虧　定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點。7 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移　固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后實施?！」潭ㄙY產(chǎn)按使用年限法采用分類綜合折舊率，各類固定資產(chǎn)使用年限按公司分類標準執(zhí)行?！獙λ械墓潭ㄙY產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外?！∽孕薪ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)的成本：由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成?！∪谫Y租入固定資產(chǎn)，指公司融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)?！》巧a(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括職工宿舍、食堂、專設的試驗機械等單位使用的房屋、設備等固定資產(chǎn)?！☆A定可使用狀態(tài)是指購入的固定資產(chǎn)經(jīng)安裝調(diào)試后，達到設計要求或合同規(guī)定的標準，該項固定資產(chǎn)才可發(fā)揮作用，意味著達到預定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)管理制度1 范圍本制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量、清查盤點、處置與轉(zhuǎn)移等內(nèi)容。d) 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前，尚未經(jīng)批準的，應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中說明。2) 年度存貨盤點應填制“存貨盤點表”，以反映盤點結(jié)果，并根據(jù)盤點結(jié)果計算溢余和短缺數(shù)。 根據(jù)水泥企業(yè)生產(chǎn)計量的特點，每月末組織對產(chǎn)成品、半成品、主要材料、燃料（原煤）的月末庫存盤點，編制產(chǎn)量與材料消耗平衡表，確認產(chǎn)成品、半成品的產(chǎn)量，和主要材料、燃料（原煤）的生產(chǎn)消耗量?！〈尕浀墓芾怼「鲉挝灰鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，合理確定存貨采購數(shù)量；擇價選購，降低采購成本；提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免庫存積壓；加強定額管理，降低單位產(chǎn)品消耗。要嚴格按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格、品種。，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，以不損害國家和公司利益為前提，報主管領導同意后，方可采購。對