【正文】 明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。人力資源部(或主管人員)負責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十二條項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。主要內(nèi)容包括：(一)調(diào)查客戶的誠信。(二)評價會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。(三)評價會計師事務(wù)所及其人員的獨立性。(四)評估客戶的風(fēng)險級別。(五)判斷項目收費是否合理。第二十六條連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當根據(jù)以前年度的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及會計師事務(wù)所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。對業(yè)務(wù)的承接批準應(yīng)嚴格遵守以下原則：(一)如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；(二)不得承接會計師事務(wù)所不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；(三)如與客戶存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)； (四)項目收費應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險相匹配。例如： (一)金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)； (二)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)； (三)受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；(四)項目收費與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)； (五)其他初步評估為高風(fēng)險的鑒證業(yè)務(wù)。 第三十條如果解除業(yè)務(wù)約定，項目負責(zé)人應(yīng)與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。第五章人力資源第三十二條會計師事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保會計師事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。會計師事務(wù)所以品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十五條對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩部分內(nèi)容。第三十六條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進行評價。第三十七條根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個人品質(zhì)、項目管理經(jīng)驗等確定其級別。第三十九條培訓(xùn)部(或主管人員)應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第四十一條培訓(xùn)部(或主管人員)應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十三條會計師事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項目的大小、難易程度和風(fēng)險的高低、服務(wù)年限等委派項目負責(zé)人，以確保項目負責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責(zé)。第四十四條項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力等委派項目組成員。項目結(jié)束后，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)會計師事務(wù)所制定的考核標準，對項目組成員進行考核。績效評價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價。第四十九條項目負責(zé)人應(yīng)當根據(jù)項目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗、能力進行合理分工，通過適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導(dǎo)其完成所分派的工作。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十二條可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：(一)項目組成員各自的責(zé)任。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等； (三)與風(fēng)險相關(guān)的事項。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；(五)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。第五十三條項目負責(zé)人應(yīng)當監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：(一)追蹤業(yè)務(wù)進程，了解業(yè)務(wù)的進展情況；(二)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；(三)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；(四)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。如：一級復(fù)核由項目的現(xiàn)場負責(zé)人負責(zé)實施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負責(zé)人可以委派項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)對復(fù)核結(jié)果負責(zé)，～級復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成；二級復(fù)核由簽字注冊會計師負責(zé)實施，二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；三級復(fù)核由項目負責(zé)人負責(zé)實施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。第五十六條 各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十八條一級復(fù)核的重點是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。第五十九條二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負責(zé)人編制的審計工作底稿進行復(fù)核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進行復(fù)核。第六十條三級復(fù)核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務(wù)報表的反映是否公允。 第六十一條復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。 第六十二條 同時應(yīng)按照會計師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。第二節(jié) 咨詢 第六十四條項目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項等，應(yīng)當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。如果疑難問題或爭議事項在項目組內(nèi)部無法得到解決，項目負責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實以書面形式提交技術(shù)與質(zhì)控部(主管人員)。對于技術(shù)與質(zhì)控部無法解決的疑難事項，可由技術(shù)與質(zhì)控部向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。 第六十八條項目組應(yīng)當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可。形成的結(jié)論應(yīng)當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第七十一條通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應(yīng)當按照以下程序處理：(一)對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責(zé)人決定問題的最終處理；(二)對于項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，由技術(shù)與風(fēng)險管理委員會(或負責(zé)人會議)決定問題的最終處理