【正文】 期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額）/上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額分析：各地區(qū)趨勢指標變動標準值應(yīng)根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應(yīng)大于等于1，小于1的可視為異常，小于1的情況說明該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢，根據(jù)該行業(yè)的特點，分析異常變化的原因，從而確定待評估行業(yè)及評估重點。通過分析樣本指標值與行業(yè)指標標準值或經(jīng)驗值的偏差程度確定評估對象。指標5. 行業(yè)稅收增長趨勢變動分析分析：絕對值大于40%的視為存在異常。指標6. 以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負 分析：通過此指標的確定，對于以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負偏離較大的個案可判斷為存在異常,確定為評估對象。 指標8. 行業(yè)主體稅種增長趨勢變動分析分析：大于50%的可視為存在異常。（二）通過財務(wù)指標確定評估對象評估人員可以通過科學(xué)的計算方法確定衡量不同行業(yè)財務(wù)狀況的相關(guān)指標，具體如下：指標9. 盈利率 *100%分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。指標11. 行業(yè)平均毛利率分析：對于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個案可判斷為存在異常。指標12. 行業(yè)平均成本費用利潤率分析：對于行業(yè)中成本費用利潤率與行業(yè)平均成本費用利潤率存在 很大差距的個案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應(yīng)稅收入部分沖減有關(guān)成本、費用、支出類科目，從而少交稅款。指標14. 行業(yè)所有者權(quán)益報酬率指標15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率指標16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率指標17. 行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標18. 資產(chǎn)保值增值率分析：個案計算所得指標與行業(yè)平均指標相差過大可視為存在異常。指標20. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比分析：本指標應(yīng)根據(jù)行業(yè)不同計算標準值，評估對象的指標與行業(yè)標準值差別較大的存在納稅異常。指標22. 發(fā)票購領(lǐng)數(shù)與營業(yè)稅的對比分析：二次購領(lǐng)發(fā)票，但營業(yè)稅仍為零申報、保持不變、降低的列為異常。指標24. 資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”科目分析：這一科目反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價款。（此指標適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)）指標25. 資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長率—營業(yè)稅增長率≤0分析：應(yīng)收賬款增長率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營業(yè)稅增長率，否則可視為存在異常，評估人員對應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項目，是否存在多提壞帳準備。指標27. 企業(yè)所得稅申報表中“銷售收入、銷售稅金”科目分析：銷售（經(jīng)營）收入＞0，銷售稅金及附加≤0可視為異常。指標29. 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢上年對比分析：有無將收入計入營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營業(yè)稅，變化過大的列為異常。指標31. 本年和上年資產(chǎn)負債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情況分析：變動較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價外費用不入收入帳、銷售收入不入帳行為，直接影響營業(yè)稅的繳納。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃）行政事業(yè)單位企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房屋原值*（130%）*%指標37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯但 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。分析：如果可判斷為存在異常。三、 財務(wù)信息的評估指標40. 資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)期初原價（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 分析：如果 判斷為存在異常。指標47. 房產(chǎn)稅增長率與土地使用稅增長率分析：內(nèi)資企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅時按以上指標判斷繳納土地 使用稅情況是否正常，否則判斷為可能存在異常。三、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標49. 企業(yè)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)科目分析：如固定資產(chǎn)期末原值固定資產(chǎn)期初原值，需核實企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)而漏征土地使用稅的情況。第五部分 個人所得稅評估指標按照現(xiàn)有情況，將個人所得稅納稅人一般分為個體工商戶、獨資合伙制企業(yè)和代扣代繳企業(yè)三大類，現(xiàn)就上述三類企業(yè)的評估方法進行逐一說明：一、個體工商戶的評估指標51. 個體工商戶是否按照規(guī)定進行按期申報指標52. 個體工商戶申報數(shù)據(jù)與入庫數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確指標53. 個體工商戶收入比與納稅比值分析：變化差異過大的的可視為存在異常，上下浮動差額根據(jù)各地區(qū)不同的情況 自行確定。一、 代扣代繳單位評估指標56. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比分析：按照行業(yè)確定個人所得稅與營業(yè)稅趨勢變化指標=個人所得稅/納稅總額﹕營業(yè)稅/納稅總額 確定行業(yè)指標平均值，計算評估對象指標值，并與行業(yè)指標平均值對比，低于平均值較大幅度的個人所得稅判斷為存在異常。指標59. 管理費用增減變動率與個人所得稅增減變動率對比分析：如果 0 且 ≤0 可判斷為存在異常。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系）第六部分 企業(yè)所得稅評估指標按照企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評估方法進行逐一說明。指標72. 工資總額扣除標準分析：如果企業(yè)實行計稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報表》中實發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標準，所得稅前是否調(diào)整。指標73. 盈利率 盈利率=分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標可判斷存在異常。指標75. 納稅調(diào)整增、減額分析：如果納稅調(diào)整增加額、減少額=0，可判斷為存在異常。指標77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對比分析：銷售（營業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于0，且 判斷為存在異常。指標79. 銷售（營業(yè)）成本增長率銷售（營業(yè)）成本增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于20%的可判斷為存在異常。指標81. 銷售（營業(yè)）費用增長率銷售（營業(yè)）費用增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）費用增長率大于30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費用，少交稅款的情況。指標83. 匯兌損失增長率匯兌損失增長率=*100% *100%分析：匯兌損失增長率大于60%的可判斷為存在異常。指標85. 折舊發(fā)生額分析：固定資產(chǎn)原價期初期末未發(fā)生變化，而本年累計折舊額期末數(shù)本年累計折舊額期初數(shù)上年累計折舊額期末數(shù)上年累計折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計提折舊方面存在異常。（二）事業(yè)單位1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的審核指標87. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅指標88. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《事業(yè)單位、社會團體收入申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評估指標89. 應(yīng)稅收入變化率應(yīng)稅收入變化率=分析：應(yīng)稅收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。二、 定率征收企業(yè)1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標91. 應(yīng)納稅所得額變動指標應(yīng)納稅所得額變動指標=分析：應(yīng)納稅所得額變動指標小于1%或大于20%的可判斷為存在異常。第七部分 印花稅評估指標一、 大系統(tǒng)相關(guān)信息的評估指標93. 企業(yè)是否按照規(guī)定進行申報二、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標94. 實收資本、資本公積合計數(shù)增減變動趨勢與印花稅增減變動趨勢對比分析：如果0且 ≤0 判斷為存在異常。指標96. 增值稅、消費稅納稅人的稅收收入增減變動比率與城市維護建設(shè)稅增減變動比率分析：不相等的判斷為存在異常。第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標指標97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人指標98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅）指標100. 上年納稅申報表及附表與本年納稅申報表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅額、年應(yīng)納稅額是否一致指標101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報是否及時指標102. 交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當期稅額增減變化分析：比上期稅額下降20%的，判斷為存在異常。評估對象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項檢查計劃”、“舉報案件”、“情報交換”、“信譽A、B等級”、“隨機抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽等級評價申請”、“其他”。評 估 期 間：根據(jù)不同對象來源和實際情況確定，原則上不超過三個納稅年度。示例如下：）： ：……（1）：（指涉及到兩個以上稅種或綜合納稅情況的疑點）（2）：……：（1）稅務(wù)登記（2）銀行帳號（3）發(fā)票管理……（對影響納稅情況的行業(yè)性、政策性及經(jīng)營性等因素進行說明）(可增加附頁)評估建議 實施函告 （ ） 反饋（部門） 實施約談 （ ） 轉(zhuǎn)稅務(wù)