【正文】 12,324,630,213估測企業(yè)2012年度銷售收入=13,716,347,346+ 33,529,248+ 1,430,362,839 2,209,067,717+12,093,415 25,113,687+113,017,00994,470,847=12976697606/=1109119453511,029,761,597 （2）視同銷售利潤率計算公式：視同銷售利潤率預(yù)警=視同銷售利潤率－主營業(yè)務(wù)利潤率視同銷售利潤率=（視同銷售收入－視同銷售成本）247。視同銷售利潤率預(yù)警小于零，則可能視同銷售利潤率偏低。分析運用：178。條例第25條國稅函〔2008〕828號：改變資產(chǎn)所有權(quán)屬，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，應(yīng)視同銷售。國稅發(fā)〔2009〕31號：將開發(fā)產(chǎn)品用于投資和分配、償債和捐贈，贊助和集資，非貨幣性資產(chǎn)交換。 其次分析企業(yè)視同銷售收入的確認(rèn)是否正確。對納稅人在報送企業(yè)所得稅申報表時，填列不征稅收入、免稅收入及減計收入時，在征管系統(tǒng)中查找納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策情況，看是否事前進(jìn)行備案、審批及進(jìn)行后續(xù)管理。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表“政府補助收入”、“不征稅收入”、“免稅收入”、“減計收入”、收入類調(diào)整項目中的“其他”金額，附表五“免稅收入”、“減計收入”金額，征稅系統(tǒng)涉稅事項申請信息，政府部門提供的第三方信息。不征稅收入：財稅〔2008〕151號、財稅〔2009〕87號、財稅〔2011〕70號、總局公告2012年第15號免稅收入：稅法規(guī)定的四項+特殊免稅收入財稅〔2008〕1號，國稅函〔2009〕118號（總局公告2012年第40號）2．扣除類指標(biāo)（1）主營業(yè)務(wù)成本率計算公式：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本247。若本期主營業(yè)務(wù)成本率高于前三年平均水平2%以上，則可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（2）主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)2010年：8,877,013,930/ 9,573,783,697=%2011年：10,950,031,950/ 12,324,630,213=%2012年：10,353,669,467/ 11,029,761,597=%計算公式：主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本－上期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)成本100%主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤－上期主營業(yè)務(wù)利潤）/上期主營業(yè)務(wù)利潤100%指標(biāo)功能：通過主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)利潤變動系數(shù)比對分析，看是否存在少計收入、多列成本費用的涉稅風(fēng)險。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的財務(wù)報表“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)利潤”金額。若存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動率大于零而企業(yè)所得稅額變動率小于零時，則可能存在經(jīng)營規(guī)模增長，但應(yīng)納稅額減少的異常現(xiàn)象。通過財務(wù)指標(biāo)推測主營業(yè)務(wù)成本估測企業(yè)年度銷售成本=現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”以及“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”+資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”期初數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”期初數(shù)“預(yù)付賬款”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“累計折舊”期末數(shù)年初數(shù)管理費用和銷售費用2011年估算營業(yè)成本=13,006,010,651+154,737,004+4,158,006,048+1,016,945,082928,832,261+109,527,593149,351,360+185,525,398290,969,614+893,951,085869,217,865103,598,049192,031,360=1699070235210,950,031,9502012年估算營業(yè)成本=11,317,798,448/+169,729,836+6,541,077,766+1,418,425,1721,016,945,082+149,351,360110,568,968+290,969,614357,462,336+95,480,00890,095,643216,101,972=1819165820310,353,669,467 （4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算公式：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例=本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出247。若廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例在10%以上，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例過大，可能存在涉稅風(fēng)險。（5）營業(yè)外支出金額增減率計算公式：營業(yè)外支出金額增減率=營業(yè)外支出增減額247。若本期營業(yè)外支出增減額大于50萬元或營業(yè)外支出金額增減率在10%以上，則營業(yè)外支出金額增長過大，可能存在涉稅風(fēng)險。（6）企業(yè)研發(fā)費用計算公式：企業(yè)研發(fā)費用比例=研發(fā)費用247。若本期加計扣除研發(fā)費用金額大于50萬元或企業(yè)研發(fā)費用比例在10%以上，則可能企業(yè)研發(fā)費用金額或比例過高。（7）人員工資加計扣除計算公式：加計扣除人員工資比例=加計扣除人員工資247。若本期加計扣除人員工資金額大于20萬元或殘疾人員工資比例在30%以上，則可能殘疾人員工資金額或比例過高。3．資產(chǎn)類指標(biāo)（1）資產(chǎn)損失評估預(yù)警計算公式：處置固定資產(chǎn)凈損失（出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失）＞10萬元指標(biāo)功能：對納稅人在報送企業(yè)所得稅申報表時，填列資產(chǎn)損失時，在征管系統(tǒng)中查找納稅人申請備案（審批）情況，看是否進(jìn)行備案、審批及進(jìn)行后續(xù)管理。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“資產(chǎn)損失”稅收金額。分析運用：通過對處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失的判斷分析，進(jìn)一步核實企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損失是否真實、準(zhǔn)確，若有一項資產(chǎn)處置損失大于10萬元，則可能存在資產(chǎn)損失稅前扣除風(fēng)險。稅法規(guī)定的最低折舊（攤銷）年限－納稅調(diào)整額指標(biāo)功能：通過對資產(chǎn)已提折舊（攤銷）額與應(yīng)提折舊（攤銷）額比對分析，查看、分析納稅調(diào)整是否到位，若資產(chǎn)折舊（攤銷）異常風(fēng)險大于零，則提示“資產(chǎn)折舊、攤銷金額未調(diào)整到位”。（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備評估預(yù)警計算公式：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備評估預(yù)警=會計報表資產(chǎn)減值損失金額－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備納稅調(diào)整額指標(biāo)功能：通過對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目納稅調(diào)整金額比對分析，進(jìn)一步核實企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否進(jìn)行納稅調(diào)整，若資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目異常大于零，則可能資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目未調(diào)整到位。二、集團(tuán)企業(yè)所得稅評估特定指標(biāo)（一）集團(tuán)企業(yè)主要涉稅風(fēng)險1．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額確認(rèn)不準(zhǔn)確；2．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部之間費用轉(zhuǎn)移，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確；3．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部之間資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組，可能存在重組過程中稅收繳納不全面、不準(zhǔn)確；4