【正文】 ：管理費(fèi)用 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、谥匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：管理費(fèi)用 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、苽涞址?　?、偬崛馁~準(zhǔn)備金時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　?、诎l(fā)生壞賬時(shí) 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、壑匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后) 第二章 存 貨 　　1材料 　?。?）取得 　?、侔l(fā)票與材料同時(shí)到 　　借：原材料 　　 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　?、诎l(fā)票先到 　　借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 　　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　　③材料已到，月末發(fā)票賬單未到 　　借：原材料 　　　貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 　?。?）發(fā)出 　　平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 　　　貸：原材料 　?、参屑庸の镔Y 　　①發(fā)出委托加工物資 　　借：委托加工物資 　　　貸：原材料 　?、谥Ц都庸べM(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 　　借：委托加工物資 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款等 　?、劢患{消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金） 　?、芗庸ね瓿墒栈丶庸の镔Y 　　借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） 　　　貸：委托加工物資 　　 　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：包裝物 　?。?）隨產(chǎn)品出售且 　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　　貸：包裝物 　?。?）包裝物的出租、出借 　?、俚谝淮晤I(lǐng)用新包裝物時(shí) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 　　　貸：包裝物 　　注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 　?、谑杖⊙航?　　借：銀行存款 　　　貸：其他應(yīng)付款 　?、凼杖∽饨?　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　?、芡诉€包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 　　借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 　　　貸：銀行存款　　⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收金 　　借：其他應(yīng)付款 　　 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 　　⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 　　借：原材料 　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 　?、輸備N（略）——一次、五五、分次 　?。ㄌ幚硗b物） 　　 　?、疟P盈　　①確認(rèn) 　　借：原材料 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　?、趫?bào)批轉(zhuǎn)銷 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：管理費(fèi)用 　?、票P虧或毀損 　?、俅_認(rèn) 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：原材料 　　　　應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） 　?、趫?bào)批轉(zhuǎn)銷 　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　　[管理費(fèi)用] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　 [營(yíng)業(yè)外支出－非常損失] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 　?、偃绻呀?jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 　　②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 　　ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” 　?。?）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 　?、贆?quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 　　I轉(zhuǎn)換時(shí) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 　　長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) 　　i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 　　借：應(yīng)收股利 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 　　ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 　　借：應(yīng)收股利 　　帶：投資收益 　　III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 　?、燮谀┯?jì)價(jià)（略） 第四章 固定資產(chǎn) 　?、痹黾?（如是舊的，則以凈值入帳） 　　①購(gòu)置 　　I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：銀行存款 　　II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) 　　i購(gòu)入 　　借：在建工程 　　　貸：銀行存款 　　ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 　　借：在建工程 　　　貸：原材料 　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 　　應(yīng)付工資 　　iii交付使用 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：在建工程 　　②投資者投入 　　借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 　　　貸：實(shí)收資本 　?、劢邮芫栀?zèng) 　　借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)） 　　　貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 　　資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　遞延稅款（單據(jù)金額33％） 　　注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上?！　?　　II出包工程 　　i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 　　借：在建工程 　　　貸：銀行存款 　　ii交付使用 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：在建工程 　?、邿o(wú)償調(diào)入 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 　　 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 　　2．減少 　　只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算 　?、偻顿Y轉(zhuǎn)出 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 　　 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 　　②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 　　借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 　?、蹐?bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 　　借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　⑤出售、報(bào)廢、毀損 　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 　　　　累計(jì)折舊 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn)（原值） 　　ii支付清理費(fèi)用 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　貸：銀行存款 　　iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理 　　借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5％） 　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 　　借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 　　　　營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常原因） 　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　3．固定資產(chǎn)折舊 　　i計(jì)提折舊 　　借：管理費(fèi)用 　　　　制造費(fèi)用 　　　　其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 　　　貸：累計(jì)折舊　　ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 　　借： 累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。 　　4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114 　?。?）費(fèi)用化的后續(xù)支出 　　如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。 　　若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 　　預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 　?、鉄o(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) 　　2．其他資產(chǎn) 　?、匍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　　應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。折溢價(jià)) 　　　貸：應(yīng)付短期債券 　　注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 　　借：應(yīng)付短期債券 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 　　　貸：銀行存款 　?、鄣狡趦斶€本息 　　借：應(yīng)付短期債券 　　　貸：銀行存款 　　 　?、兕A(yù)收時(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：預(yù)收賬款 　?、诎l(fā)貨時(shí) 　　借：預(yù)收賬款 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） 　?、垩a(bǔ)付貨款時(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：預(yù)收賬款 　　 　?、僦Ц堵毠すべY 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：現(xiàn)金 　　注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：現(xiàn)金 　?、谠路萁K了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 　　　 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 　　　 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 　　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 　　　 在建工程（在建工程人員） 　　　 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 　　　 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 　　　貸：應(yīng)付工資 　　 　　①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提） 　　借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?　　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 　　注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取 　　借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 　　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 　?、谥Ц稌r(shí) 　　借：應(yīng)付福利費(fèi) 　　　貸：現(xiàn)金 　　用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 　　 　?。?）增值稅 　?、僖话慵{稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略） 　?、谝话慵{稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 　　借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%） 　　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價(jià)*10%） 　　　貸：應(yīng)付帳款 　　注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資） 　　　　在建工程（用于工程） 　　　　營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　?、谖屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 　　I委托加工物資為非金銀首飾 　　A受托方（代收代繳） 　　借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 　　B委托方 　　a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 　　借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000 　　　　應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%） 　　　　應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅　　 2000 　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113610 　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 　　借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　 13600 　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113600 　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 　　I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 　　借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) 　　　貸：銀行存款 　　II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 　　i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 　　ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 　　借：銀行存款 　　 貸：應(yīng)收賬款 　?、诎l(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 　?。?）營(yíng)業(yè)稅 　?、俪鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　?、诔鍪蹮o(wú)形資產(chǎn) 　　借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　③銷售不動(dòng)產(chǎn)