【正文】 期狀態(tài)，進(jìn)行資產(chǎn)處置中獲得的收益扣除處置費(fèi)用后的余額。(五) 折舊年限預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值率按資產(chǎn)種類分別規(guī)定如下：類 別 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物 20 5%機(jī)器、機(jī)械設(shè)備 10 5%運(yùn)輸工具 4 5%IT資產(chǎn) 3 5%辦公電子設(shè)備 3 5%辦公、后勤等行政用具 5 5%其他資產(chǎn) 5 5%當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再折舊。(六) 固定資產(chǎn)的購建、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、租出及作為對外投資等應(yīng)按公司《固定資產(chǎn)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理。(八) 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生的與購買或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購建期間利用專門借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用）予以資本化。(九) 固定資產(chǎn)應(yīng)按照資產(chǎn)類別在每年末進(jìn)行減值測試，并相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如：軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)等。(三) 無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按5年攤銷平均攤銷，計(jì)入損益。(五) 公司出售無形資產(chǎn)應(yīng)將所取得價款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(二) 同時滿足下列條件時，確認(rèn)為負(fù)債：(1) 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；(2) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 (二) 公司各項(xiàng)流動負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(三) 長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金和債券面值、確定的利率按期計(jì)提利息，并按用途分別計(jì)入成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。借款費(fèi)用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。交付后所產(chǎn)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。未交付部分分?jǐn)偟慕杩钯M(fèi)用繼續(xù)資本化，直至項(xiàng)目全部交付。第39條 實(shí)收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定實(shí)際投入公司的資本。第41條 資本公積包括資本(股本)溢價、其他資本公積。盈余公積可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)按照收入確認(rèn)的原則合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。(三) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。第46條 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第47條 提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。(一) 利息和使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：2. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第49條 房地產(chǎn)銷售收入應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：(一) 雙方簽署了有效的銷售合同； (二) 已通知業(yè)主辦理交付入住手續(xù)；(三) 成本能夠可靠地計(jì)量。第50條 出租物業(yè)收入應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：(一) 具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書；(二) 履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具租賃發(fā)票且價款已經(jīng)取得或確信可以取得；(三) 出租開發(fā)成本能夠可靠地計(jì)量。第52條 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入。第54條 其他收入按照《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)，“標(biāo)書工本費(fèi)”全部在營業(yè)外收入核算。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出； 第56條 開發(fā)成本費(fèi)用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、獎金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。第58條 材料設(shè)備采購成本的管理。合同約定有預(yù)付款的按照合同執(zhí)行，同時及時取得合規(guī)發(fā)票。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。第60條 公司對管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。第62條 若為多項(xiàng)目，分配原則為如能直接歸屬，則直接計(jì)入；否則應(yīng)按照各項(xiàng)目最新版目標(biāo)收入做為分配計(jì)算依據(jù)；第63條 項(xiàng)目管理費(fèi)，月末時全額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按項(xiàng)目分配到“開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目”借方。第64條 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)的付款核算均通過“預(yù)付賬款—費(fèi)用類（按供應(yīng)商核算）”科目進(jìn)行過渡，然后再列入費(fèi)用。第65條 “銷售費(fèi)用營銷服務(wù)費(fèi)”的計(jì)提基數(shù)為當(dāng)月的銷售合同額；各城市公司財(cái)務(wù)人員務(wù)必按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對各公司已發(fā)生未支付的營銷費(fèi)用及時預(yù)提，如傭金、辦證費(fèi)、物業(yè)費(fèi)減免等。財(cái)務(wù)部門集中一個月一次到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代繳該稅金，并代開發(fā)票，作為財(cái)務(wù)附件入賬。第67條 各公司每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)等編制年度利潤計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤，并建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第69條 各公司所得稅采用債務(wù)法進(jìn)行核算。可供分配的利潤減去提取的盈余公積金等后為可供投資者分配的利潤。(六) 各公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、償還債務(wù)、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。YNN總帳會計(jì)檢查科目余額表，看有無異?？颇縔NN總帳會計(jì)將明細(xì)賬和總賬核對一致。YNN總帳會計(jì)準(zhǔn)備備用現(xiàn)金匯總表，進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)；YNN出納計(jì)算并計(jì)提定期存款利息收入。NYN總帳會計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。YNN費(fèi)用會計(jì)清理各內(nèi)部公司之間社保往來款NYN費(fèi)用會計(jì)檢查是否存在需報(bào)銷的費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行預(yù)提。NYN銷售會計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。YNN銷售會計(jì) 預(yù)付帳款準(zhǔn)備賬齡分析表，分析賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否存在壞賬。NNY成本會計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計(jì)考慮是否存在勞務(wù)已發(fā)生，但因發(fā)票未到而未進(jìn)行計(jì)提的事項(xiàng)。YNN成本會計(jì)與成本系統(tǒng)核對一致。NNY成本會計(jì)檢查存貨有無毀損、報(bào)廢情況，如有需及時處理。NNY總賬會計(jì) 待攤費(fèi)用檢查是否正確攤銷。YNN資產(chǎn)費(fèi)用會計(jì)評估資產(chǎn)價值，決定是否存在資產(chǎn)減值損失。（半年一次）NYN資產(chǎn)費(fèi)用會計(jì)檢查固定資產(chǎn)使用狀況，如有毀損報(bào)廢及時處理（半年）NYN資產(chǎn)費(fèi)用會計(jì) 無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)攤銷是否正確。YNN總帳會計(jì)檢查是否按照借款時間正確歸類在長短期負(fù)債。NNY總帳會計(jì) 應(yīng)付職工薪酬計(jì)算并入帳各項(xiàng)工資和社保費(fèi)用，包括工資、社會保險(xiǎn)、教育經(jīng)費(fèi)、其它特殊項(xiàng)目等。YNN費(fèi)用會計(jì) 預(yù)提費(fèi)用與行政部門溝通，計(jì)算并計(jì)提咨詢、審計(jì)、律師、房租、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，保證費(fèi)用的完整性。YNN總賬會計(jì) 應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算和預(yù)提營業(yè)稅, 城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅。NNY稅務(wù)會計(jì)企業(yè)所得稅匯算清繳后，及時根據(jù)匯算結(jié)果調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅。YNN銷售會計(jì) 長期借款檢查已入帳借款的完整性和準(zhǔn)確性，保證借款長期和短期劃分的準(zhǔn)確性，計(jì)算并計(jì)提利息費(fèi)用。YNN總帳會計(jì)分析資本公積的變化，檢查是否有合法憑據(jù)YNN總帳會計(jì)檢查是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積NNY檢查是否有應(yīng)在本年列支的費(fèi)用在以前年度損益科目列支。YNN銷售會計(jì)檢查租賃收入是否按合同約定期間進(jìn)行確認(rèn)。YNN成本會計(jì)考慮成本分?jǐn)倢ν恋卦鲋刀惖挠绊憽NN成本會計(jì) 管理費(fèi)用向各部門負(fù)責(zé)人發(fā)郵件，提請?jiān)摬块T申報(bào)已發(fā)生但尚未報(bào)銷的費(fèi)用YNN費(fèi)用會計(jì)檢查本月費(fèi)用分類是否準(zhǔn)確YNN費(fèi)用會計(jì) 銷售費(fèi)用向銷售推廣部門負(fù)責(zé)人發(fā)郵件，提請?jiān)摬块T申報(bào)已發(fā)生但尚未報(bào)銷的費(fèi)用，如推廣費(fèi)、廣告費(fèi)等YNN費(fèi)用會計(jì)檢查各項(xiàng)費(fèi)用分類是否準(zhǔn)確YNN費(fèi)用會計(jì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查是否及時計(jì)提借款利息YNN總賬會計(jì)檢查是否按規(guī)定對借款費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行資本化。YNN總賬會計(jì) 所得稅費(fèi)用檢查當(dāng)期所得稅費(fèi)用是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額NNY總帳會計(jì)檢查是否已將所有的時間性差異列示出來，并將遞延所得稅費(fèi)用在本科目列示。第73條 列報(bào)及合并的基礎(chǔ)城市公司和其他受控實(shí)體均從控制權(quán)轉(zhuǎn)入集團(tuán)之日起劃入合并范圍，從控制權(quán)轉(zhuǎn)出集團(tuán)之日起停止合并。第74條 估計(jì)的使用(一) 根據(jù) US GAAP 制定的報(bào)表是建立在許多的估計(jì)之上的。(二) 如果以下兩個條件同時滿足，要求披露在確定財(cái)產(chǎn)、負(fù)債、或有盈虧的量值時，是如何運(yùn)用估計(jì)的法則。這些影響估計(jì)的事件已經(jīng)確定將要發(fā)生。(3) 在這種情況下，US GAAP要求披露不確定性的性質(zhì)，和在常理下，某些估計(jì)將在不久的將來發(fā)生變化?，F(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收/付股東/關(guān)聯(lián)方/員工款、以及銀行貸款的賬面價值約等于它們的公允價值。第77條 在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計(jì)量在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價值孰低計(jì)量。(一) 對于建造工期在小于或等于12個月的項(xiàng)目在每個單元銷售結(jié)束時以交付確認(rèn)收入，在房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購房者的時候確認(rèn)收入。(7) 此外，買方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購買此房產(chǎn)的承諾。若不滿足以交付確認(rèn)收入的任何一個條件，收到的現(xiàn)金都應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應(yīng)記錄在存貨中。(1) 工程已經(jīng)超越了初始階段(2) 除非不能交付，否則買方不能要求退款(3) 銷售量已經(jīng)足夠確保整個項(xiàng)目不會被歸于租賃房產(chǎn)(4) 售價可以收集到(5) 銷售總收入和總成本能可靠估計(jì)如果以上條件中有一條不滿足，收到的款項(xiàng)就應(yīng)作為預(yù)收賬款，直到滿足以上所有條件，或者直到銷售完成。一般，當(dāng)投資者擁有20%50% 的被投資者的股份，我們認(rèn)為投資者可以對被投資方施加重大影響。(二) 權(quán)益法下，投資者按比例確認(rèn)被投資方的損益，分紅，和任何影響投資比例的變動。第81條 廣告費(fèi)用按照ASC 72035關(guān)于廣告費(fèi)的規(guī)定，廣告費(fèi)用在發(fā)生時，或在廣告第一次播出時，就應(yīng)費(fèi)用化。對于承租人，滿足以下任一個條件，都應(yīng)作為融資租賃核算：(1)租賃合同到期時，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人(2)有折扣交易選項(xiàng)(3)租期占出租物預(yù)計(jì)剩余使用壽命的75%以上(4)最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價值的90%以上。(二) 其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生時就費(fèi)用化。ASC 350 “商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)”要求至少每年在會計(jì)報(bào)告單位（營業(yè)分部或者營業(yè)分部的下一個級別）層級上對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。第一步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價值和公允價值進(jìn)行比較。如果賬面價值大于公允價值，商譽(yù)就可能發(fā)生了減值。報(bào)告單位的公允價值按照與分配購買價相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價值。(二) 無形資產(chǎn)包括在收購中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當(dāng)日的公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。第84條 每股收益每股收益按照ASC 260“每股收益”的規(guī)定計(jì)算。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的情況下對每股收益可能的稀釋影響。或有行權(quán)價重設(shè)按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。第85條 股票期權(quán)激勵公司采用ASC 718 “CompensationStock Compensation”。第86條 核算原則(一) 為了明確對外提供的美方會計(jì)報(bào)表中關(guān)于收入成本的確認(rèn)方法，確保美方報(bào)表計(jì)算的準(zhǔn)確性，特制訂本制度。對于預(yù)計(jì)施工期小于等于12個月的項(xiàng)目，采用交付結(jié)轉(zhuǎn)的方法確認(rèn)收入和成本，該方法與中方準(zhǔn)則一致；對于預(yù)計(jì)施工期超過12個月的項(xiàng)目，根據(jù)完工百分比法來確認(rèn)的收入和成本，簡稱POC法。(四) 按POC法結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，主要根據(jù)完工比例和銷售比例來進(jìn)行計(jì)算；完工比例數(shù)據(jù)由預(yù)算部門提供，銷售比例由銷售部門來提供。(2) 由城市公司工程項(xiàng)目部根據(jù)成本科目（或合同）提供實(shí)際工程形象進(jìn)度、實(shí)際完工百分比，提交給合約預(yù)算部。(4) 成本中心總經(jīng)理審核總體的工程進(jìn)度和計(jì)算方法。動態(tài)成本表時，對最終能形成公司資產(chǎn)的項(xiàng)目（如車庫、幼兒園、會所），要單獨(dú)列示，POC法所采用的動態(tài)目標(biāo)成本、工程累計(jì)投入價值中要