道路交通運(yùn)輸與物流輔助服務(wù)增值稅政策-在線瀏覽
2025-05-25 22:21本頁面
【正文】 人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。”根據(jù)該規(guī)定，車主個(gè)人若以掛靠的運(yùn)輸公司名義對(duì)外簽約并運(yùn)營(yíng)，且由運(yùn)輸公司承擔(dān)運(yùn)輸過程中相關(guān)法律責(zé)任的，由運(yùn)輸公司按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；如果個(gè)體車主掛靠某運(yùn)輸公司后，以個(gè)體工商戶名義對(duì)外運(yùn)營(yíng)或是承擔(dān)運(yùn)輸過程中相關(guān)法律責(zé)任的，則該個(gè)體工商戶按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。該模式視同運(yùn)輸公司向個(gè)人借款購(gòu)買固定資產(chǎn)，日后，運(yùn)輸公司通過償還借款本息、支付工資薪金（雇員）、支付勞務(wù)報(bào)酬（非雇員）等方式與個(gè)人結(jié)算。個(gè)人為個(gè)體工商戶的，則可代開增值稅專用發(fā)票，但月銷售額3萬元（含）以下的需放棄享受免稅優(yōu)惠。一般納稅人購(gòu)買交通運(yùn)輸服務(wù)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需注意下列事項(xiàng)：（1）購(gòu)入的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的總運(yùn)方支付給分運(yùn)方的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但作為經(jīng)營(yíng)者，與對(duì)方合作經(jīng)營(yíng)開展聯(lián)合運(yùn)輸?shù)臅r(shí)候，支付的旅客運(yùn)輸分運(yùn)費(fèi)是能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。這家承攬業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)，如果收取的總費(fèi)用為100萬元，支付了80萬元機(jī)票費(fèi)用給航空公司，支付的這部分機(jī)票費(fèi)用，確實(shí)是由航空公司提供了旅客運(yùn)輸服務(wù)，但是運(yùn)輸企業(yè)并不是旅客運(yùn)輸服務(wù)接受方，而只是聯(lián)合運(yùn)輸服務(wù)提供方。（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣辦法一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+5%）5%一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。需要注意的是，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即對(duì)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，如果選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其購(gòu)入的專用于對(duì)外提供交通運(yùn)輸服務(wù)的車輛不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但兼用于管理部門辦公使用的車輛可以抵扣?！惰F路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào)）規(guī)定，中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅，中國(guó)鐵路總公司匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，計(jì)算公式如下：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額鐵路建設(shè)基金）預(yù)征率銷售額是指為旅客、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)取得的收入。當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額當(dāng)期已繳納稅額《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2014]54號(hào)）：對(duì)財(cái)稅[2010]101號(hào)文件的附件2所列的分支機(jī)構(gòu)，在維持由中國(guó)鐵路總公司匯總計(jì)算應(yīng)交增值稅不變的前提下，實(shí)行由合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅的辦法，公式如下：合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級(jí)及其下屬站段（含委托運(yùn)輸管理站）本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額1%合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級(jí)及其下屬站段匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（總部本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額下屬站段本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額）3%（總部本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅下屬站段本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅）航空運(yùn)輸企業(yè)《航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第68號(hào)）規(guī)定，航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳）的稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)的納稅期限為一個(gè)季度。分支機(jī)構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。（1）境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。從上述規(guī)定可以看出，適用增值稅零稅率的納稅人，必須是實(shí)際提供國(guó)際交通運(yùn)輸服務(wù)的主體。2納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。執(zhí)行直接或間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理免征增值稅優(yōu)惠需注意下列問題：（1）納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入、向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用、向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金
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