【正文】 enterprises in Jiaxing existing problems to improve, so that makes tax planning more reasonable and more effective. The system designs are closely around a pany39。 tax planning。 strategy目 錄一、引言 1二、稅收籌劃概念、特點(diǎn)及其實(shí)施條件 1（一）稅收籌劃概念 1（二）稅收籌劃特點(diǎn) 2（三）稅收籌劃條件 4三、嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在問題 6（一）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀 6（二）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃存在問題 7四、嘉興中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的對策 8（一）樹立稅收籌劃意識，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃 8（二）從調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水平角度進(jìn)行調(diào)整 9（三）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃師.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10（四）完善稅收政策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10（五）健全稅收籌劃市場．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11五、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13致 謝 1516 / 22一、引言市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點(diǎn)。由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。此外稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動(dòng)受到法律約束，企業(yè)必須依法納稅。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。為此，企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財(cái)務(wù)目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。近幾年，地處長三角核心樞紐位置的嘉興，經(jīng)濟(jì)一直保持強(qiáng)勁發(fā)展勢頭，各項(xiàng)指標(biāo)屢被刷新，但細(xì)數(shù)嘉興的“重量級”企業(yè)，卻少之又少，嘉興各地經(jīng)濟(jì)主要以中小型企業(yè)為支持。只有進(jìn)行深入地研究，剖析嘉興中小企業(yè)稅收籌劃的開展情況，積極探求改善嘉興中小企業(yè)稅收籌劃過程中存在的缺陷的對策，促進(jìn)嘉興中小企業(yè)稅收籌劃工作更好的開展，更好地穩(wěn)定嘉興社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）稅收籌劃有廣義和狹義理解之分；廣義的看法有：人大張中透教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。 ，2004（3）：P70—73.綜合上述觀點(diǎn)，我個(gè)人較為傾向于從狹義的角度闡述稅收籌劃?！保憾愂栈I劃是“納稅人通過納稅活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。” 范百順，2006（1）：P32—35.總括各家之言，我認(rèn)為：企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅收政策、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，通過對理財(cái)活動(dòng)的事前安排和規(guī)劃，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期減輕延緩稅負(fù)、達(dá)到稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動(dòng)。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。這一特點(diǎn)使稅收籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。采用這種行為來獲取經(jīng)濟(jì)利益，會受到稅收法律法規(guī)的處罰。這正是稅收籌劃不同于避稅之處。不僅導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，而且使稅制有失公平，產(chǎn)生大量社會腐敗的現(xiàn)象。：在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。：稅收籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅收籌劃需要由財(cái)務(wù)、會計(jì)、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。全面來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。其次，從空間上看，稅收籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。此外，在稅制經(jīng)常調(diào)整情況下的稅收籌劃還具有多變性的特點(diǎn)，納稅人應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國內(nèi)外稅制的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃的策略。不同的稅收規(guī)定和眾多稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的法律基礎(chǔ)。國家的稅收法律對同一個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目在不同地域，或同一地域的不同的經(jīng)營者以及經(jīng)營項(xiàng)目采用高低不同的稅率，制定減稅或免稅等一系列優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)展一些社會急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，限制一些“飽和產(chǎn)業(yè)”和“夕陽產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源有序的流動(dòng)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過設(shè)置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環(huán)節(jié)等體現(xiàn)政府宏觀調(diào)控政策。例如：增值稅按產(chǎn)品不同規(guī)定了17 %、13 %兩檔稅率；應(yīng)納稅所得額處于稅率累進(jìn)的臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量對利潤額進(jìn)行量的控制，以爭取適用低檔稅率。另外，國家稅收優(yōu)惠政策為稅收籌劃提供了前提條件。對不同地區(qū)、不同企業(yè)類型、不同產(chǎn)品類型實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際化進(jìn)程的加快，稅收優(yōu)惠政策將得到進(jìn)一步豐富和完善，為稅收籌劃提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)在指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人面臨許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款可能會由于債務(wù)人的破產(chǎn)和不幸而不能收回，固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而提前報(bào)廢，籌資成本會由于貸款利率的提高而加大，預(yù)期的收益會由于政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化而減少，等等。“穩(wěn)健性原則”是納稅人在若干種不同的可供選擇核算方法中，選擇最有利于自己收益不受損失的核算方法的制度保障。除此之外，納稅人對各項(xiàng)資產(chǎn)采用計(jì)提準(zhǔn)備金的方法，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇等都屬于按照“穩(wěn)健性原則”所確定的會計(jì)核算方法，是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要條件。3. 現(xiàn)代企業(yè)制度條件。與此同時(shí)，稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的決定，是稅法賦予企業(yè)自主選擇權(quán)利的表現(xiàn)，它不僅在形式上有法律條款為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上也符合稅收立法精神。2004（9）：P219—220.三、 嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及