新舊中小學(xué)校會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定-在線瀏覽
2025-05-09 14:14本頁面
【正文】 將其中屬于新制度規(guī)定長期應(yīng)付款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。1.“事業(yè)基金”科目。（1）“一般基金”明細(xì)科目。（2）“投資基金”明細(xì)科目。2.“固定基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“固定基金”6科目的余額進(jìn)行分析：將其中轉(zhuǎn)為新賬中存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“專用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述科目發(fā)生變化。自2013年1月1日起，義務(wù)教育階段中小學(xué)校不得計(jì)提修購基金。非義務(wù)教育階段中小學(xué)校轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“修購基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——修購基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“職工福利基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”科目。原賬中“專用基金”科目所屬“獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”明細(xì)科目核算接受社會捐贈，專門用于獎(jiǎng)勵(lì)職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中該明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎(jiǎng)助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——獎(jiǎng)助學(xué)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“專用基金”科目所屬“留本基金”明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎(jiǎng)助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——獎(jiǎng)助學(xué)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，對于原賬中其他專用基金，按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按有關(guān)規(guī)定不予保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。自2014年1月1日起直接啟用“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的新賬即可。1.“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“勤工儉學(xué)收入”、“捐贈收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“勤工儉學(xué)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。新制度未設(shè)置“撥入專款”、“?？钪С觥笨颇?。三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財(cái)務(wù)會計(jì)“大賬”。將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程——基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、財(cái)政應(yīng)返還額度”、其他應(yīng)收款”等科目余額，分別借記新賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“其他應(yīng)收款”等科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中“基9““建投資借款”科目余額，貸記新賬中“短期借款”、“長期借款”等科目；按照基建賬中“應(yīng)付工程款”科目余額，貸記新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目；按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目，貸記新賬中“其他應(yīng)付款”科目；按照基建賬中“建筑安裝
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