【正文】 現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本 科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 （四）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額， 借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn) 金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì) 數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫 存數(shù)核對，做到賬款相符。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見 “銀行存款 ”科目的相關(guān)規(guī)定。 （一）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分， 借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無法查明原因的部分， 借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。 七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理 銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè) 務(wù)。 （二）提取或支出存款，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “存貨 ”、 “事 業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算 為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 （一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日 的即期匯率將 支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸 記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目的外幣賬戶。 （三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率調(diào)整后的人民 幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目、 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記或借記 “事業(yè)支 出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定 期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。 六、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實(shí)際存放在銀行等金 融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付 到賬通知書時，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記 “公共財(cái) 政預(yù)算撥款 ”、 “政府性基金預(yù)算撥款 ”等科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”科目，貸 記本科目。 12 （五）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房 公積金、提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)時，借記 “銀行 存款 ”等科目，貸記本科目。中小學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬 戶用 款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記 “財(cái)政應(yīng)返還 額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 ”科目，貸記 “公共財(cái)政預(yù)算撥款 ”、 “政 府性基金預(yù)算撥款 ”等科目。中小學(xué)校收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下 達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 — —財(cái)政授權(quán)支付 ”科目。本科目年末應(yīng)無余額。 短期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時間 不超過 1 年（含 1 年）的投資，主要是國債投資。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）短期投資持有期間收到利息時，按實(shí)際收到的金額，借 記 “銀行存款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校持有的短期投資成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵 “財(cái)政直接支付 ”、 “財(cái)政授權(quán)支付 ”兩 個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 14 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，中小學(xué)校以財(cái)政直接支付方 式發(fā)生實(shí)際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。中小學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目 （財(cái)政授權(quán)支付），貸記 “公共財(cái)政預(yù)算撥款 ”、 “政府性基金預(yù) 算撥款 ”等科目。中小學(xué)校收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末 未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目， 貸記本科目（財(cái)政授權(quán) 支付）。 1212 應(yīng)收賬款 一、本科目核算中小學(xué)校因開展業(yè)務(wù)活動對外提供服務(wù)等而應(yīng) 收取的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）收回應(yīng)收賬款時，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存 款 ”等科目，貸記本科目。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在 “已核銷應(yīng) 收賬款備查簿 ”中保留登記。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待 處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的應(yīng)收賬款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）收回其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng) 收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的其 他應(yīng)收款金額，借 記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的 金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 17 1301 存 貨 一、本科目核算中小學(xué)校存貨的實(shí)際成本。 中小學(xué)校 隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支 出，不通過本科目核算。 三、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 購入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “公共財(cái)政預(yù)算撥款 ”、 “政 府性基金預(yù)算撥款 ” 、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。 接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記 本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記 “銀行存款 ”等科 目，按照其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 （二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。 、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照存貨的 賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 四、中小學(xué)校的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一 次。 （一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價 格確定入賬價值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場價格均無法可 靠取得的，按照名義金額入賬。 （二）盤虧或者報(bào)廢、毀損的存貨， 轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照 待處臵存貨的賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科 目。 處臵存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處臵收入扣 除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見 “待處臵資產(chǎn)損溢 ” 科目。 1401 長期投資 △ 一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校長期投資的實(shí)際成本。 二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、 主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對外投資。 四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）長期股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān) 稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——長期 投資 ”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)的 賬面余額，借記“非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，貸記