【正文】 借入款項 10 │ 206 │ 代管款項 11 │ 207 │ 應(yīng)付及暫存款 12 │ 209 │ 應(yīng)繳財政專戶款 13 │ 210 │ 應(yīng)交稅金 │ │ 三、凈資產(chǎn)類 14 │ 301 │ 事業(yè)基金 │ 01 │ 一般基金 │ 02 │ 投資基金 15 │ 302 │ 固定基金 16 │ 303 │ 專用基金 │ 01 │ 修購基金 │ 02 │ 職工福利基金 │ 03 │ 醫(yī)療基金 │ 04 │ 獎 教獎學(xué)基金 │ 05 │ 住房基金 │ 06 │ 留本基金 │ 07 │ 其他專用基金 17 │ 306 │ 事業(yè)結(jié)余 18 │ 307 │ 勤工儉學(xué)結(jié)余 19 │ 308 │ 結(jié)余分配 │ │ 四、收入類 20 │ 401 │ 教育經(jīng)費撥款 │ 01 │ 教育事業(yè)費撥款 11 │ 02 │ 其他經(jīng)費撥款 21 │ 402 │ 教育附加撥款 │ 01 │ 城市教育費附加 │ 02 │ 農(nóng)村教育事業(yè)費附加 │ 03 │ 地方教育附加費 22 │ 403 │ 上級補助收入 23 │ 404 │ 撥入?？? 24 │ 405 │ 事業(yè)收入 │ 01 │ 雜費 │ 02 │ 學(xué)費 │ 03 │ 借讀費 │ 04 │ 住宿費 │ 05 │ 其他事業(yè)收入 25 │ 409 │ 勤工儉學(xué)收入 26 │ 412 │ 附屬單位繳款 27 │ 413 │ 捐贈收入 28 │ 414 │ 其他收入 │ │ 五、支出類 29 │ 501 │ 撥出經(jīng)費 │ 01 │ 撥出 教育事業(yè)費 │ 02 │ 撥出教育費附加 │ 03 │ 撥出其他經(jīng)費 30 │ 503 │ ?？钪С? 31 │ 504 │ 事業(yè)支出 │ 01 │ 基本工資 │ 02 │ 補助工資 │ 03 │ 其他工資 │ 04 │ 職工福利費 │ 05 │ 社會保障費 │ 06 │ 助學(xué)金 │ 07 │ 公務(wù)費 │ 08 │ 業(yè)務(wù)費 │ 09 │ 設(shè)備購置費 │ 10 │ 修繕費 │ 11 │ 其他費用 32 │ 505 │ 勤工儉學(xué)支出 33 │ 516 │ 上繳上級支出 34 │ 517 │ 對附屬單位補助 35 │ 520 │ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━ 二、會計科目使用說明 (一 )資產(chǎn)類 第 101 號科目 現(xiàn) 金 12 。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。 ，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置 “ 外幣輔助賬 ” 進行明細核算。學(xué)校應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。 ，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。 第 110 號科目 應(yīng)收及暫付款 、暫付款、預(yù)付款及備用金等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 第 115 號科目 材 料 ，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 。領(lǐng)用材料用品，平時只填出庫單，登記保管明細表 (數(shù)量 )，月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計價，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。 。盤盈，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ” 科目；盤虧，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目，貸記本科目。 “ 材料 ” 的庫存總額。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金 13 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )。 。 第 118 號科目 其他對外投資 ，包括債券投資和其他投資。 ，按實際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金—— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。債券到期收回本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記 “ 其他收入 ” 科目；同時按本金借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ——投資基金 ” 科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記 “ 固定基金 ” 科目 ，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；并按投資實際成本，借記 “ 事業(yè)基金—— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科 目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄。 ，并按債券種類和投資對象進行明細核算。 第 120 號科目 固定資產(chǎn) 。 14 ，登記入賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。 (3)在原有固 定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 時，分別情況作如下核算： (1)購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 或相關(guān)支出科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (3)無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時，對無償調(diào)入，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；對無償調(diào)出，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 (5)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。 。 “ 固定基金 ” 科目的對應(yīng)科目。 ，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 ，按確認價值，借記 “ 對勤工儉學(xué)項目投資 ” 或 “ 其他對外 投資 ” 科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 。 (二 )負債類 第 201 號科目 借入款項 、上級主管部門、金融機構(gòu)或其他單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 。 第 206 號科目 代管款項 、代 管的各項賬款。如有代管工會經(jīng)費的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會經(jīng)費明細科目進行核算。支付各項代管款項及事后結(jié)算退回多余款時 (如代購課本 )，借記本科目 (有關(guān)明細科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 第 207 號科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費等。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費時，可在本科目進行明細核算，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。如果對職工教育經(jīng)費按控制比例據(jù)實列支，則不在此科目核算。償付價款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第 209 號科目 應(yīng)繳財政專戶款 。從財政專戶將資金核撥回學(xué)校時，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目。 。 ，借記 “ 勤工儉學(xué)支出 ” 等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 ： 01 一般基金 02 投資基金 ，借記 “ 對勤工儉學(xué)項目投資 ” 、 “ 其他對外投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存 16 款 ” 等科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以無形資產(chǎn)進行投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值，借記 “ 對勤工儉學(xué)項目投資 ” 、 “ 其他對外投資 ”科目，按賬面原價貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 歸學(xué)校支配時，借記 “ 撥入?？?” 科目 (明細科目 )，貸記本科目 (一般基金 )。 ，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。 ，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。 “ 固定資產(chǎn) ” 科目的有關(guān)會計分錄。 “ 固定資產(chǎn) ” 科目的對應(yīng)科目。 ： 01 修購基金 02 職工福利基金 03 醫(yī)療基金 04 獎教獎學(xué)基金 05 住房基金 06 留本基金 07 其他專用基金 修購基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購置更新設(shè)備的資金。清理或出售固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。 醫(yī)療基金是對未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支的教職工 (如民辦教師 )，按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)列入社會保障費開支而轉(zhuǎn)入，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費開支的資金。 住房基金是按照有關(guān)規(guī)