【導讀】第一條為規(guī)范中小學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，特點，制定本制度。教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。務分析，如實反映學校財務狀況。學校的財務活動在校長的領導下，由財務部門統(tǒng)一管理。具體實行何種體制，由地方根據當地實際情況確定。中小學校預算包括收入預算和支出預算。度預算執(zhí)行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施測算編制〃二）支出預算，分別上報各有關主管部門審核匯總報財政部門核定預算控制數。費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據；入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。部門和財政部門應當責令改正。額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　

【正文】 “ 對附屬單位補助 ” 科目中核算，不在本科目核算。 ： 01 撥出教育事業(yè)費 02 撥出教育費附加 03 撥出其他經費 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。收回撥出經費時，借 記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 ，借記 “ 事業(yè)結余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結轉后，本科目無余額。 。 第 503 號科目 ?？钪С? 、上級單位或其他單位撥入的有指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。 ，應按專款的項目設明細賬，并與 “ 撥入專款 ” 的明細賬相匹配。 、料、費時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 等科目；項目完工向有關部門或單位單獨報賬時，借記 “ 撥入?？?”( 該項明細科目 )，貸記本科目 (該項明細科目 )。該項目如有結余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計分錄的處理見 “ 撥入?？?” 科目。 第 504 號科目 事業(yè)支出 。 ： 01 基本工資 02 補助工資 03 其他工資 04 職工福利費 05 社會保障費 06 助學金 07 公務費 08 業(yè)務費 09 設備購置費 10 修繕費 11 其他費用 基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。 補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規(guī)定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。 其他工資是指經批準長期病休人員工資、代課 教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。 21 社會保障費是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。 助學金是指學校按有關規(guī)定用于學生的獎學金和助學金支出。 公務費是指學校發(fā)生的辦公費、水電費、差 旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他 (包括公用茶水、取暖等 )支出。 業(yè)務費是指為開展教學活動所發(fā)生的各項業(yè)務費用，包括教學業(yè)務費 (包括教師用教材、講義、教學用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品 )、實驗實習費 (包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習費用 )、文體維持費、宣傳費 (包括宣傳資料、展覽等 )。 設備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備 (包括教學儀器、儀表、電器設備、機電設備、電教設備、標本、模型等 )，文體設備 (包括樂器、體育器材、文藝活動用品 )，圖書設備，一般設備 (包括學生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設備、醫(yī)療器械、辦公設備、交通運輸設備、炊事設備等 )。還包括由省 (自治區(qū)、直轄市 )財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金。 修繕費是指教學和管理用房屋、建筑物和各類設備維修所發(fā)生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省 (自治區(qū)、直轄市 )財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。 其他費用是指上述費用以外的有關事業(yè)支出，包括按規(guī)定標準計提的職工教育經費以及房屋、場地、設 備的租賃費、財產保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經費、購置或開發(fā)無形資產支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。 ： (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 (2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。 (3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。 (4)固定資產修購基金按核定的比 例提取，直接列報支出。 (5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入 “ 固定資產 ” 和 “ 固定基金 ” 科目。 (6)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。 ，借記本科目 (有關明細科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。當年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應按一定標準進行分配。不得將應列入勤工儉學支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入勤工儉學支出。 學校發(fā)生代管工會經費時，按規(guī)定計提工會經費，借記本科目 (職工福利費明細科目 )，貸記 “ 代管款項 —— 代管工會經費 ” 科目。上交和使用工會經費時，均在 “ 代管款項 —— 代管工會經費 ” 科目核算。 ，借記 “ 事業(yè)結余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結轉后，本科目無余額。 第 505 號科目 勤工儉學支出 。 ，借記本科目 ，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 應交稅金 ” 科目。 ，借記本科目，貸記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目。 ，借記 “ 勤工儉學結余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結轉后，本科目無余額。 。 22 第 516 號科目 上繳上級支出 。 款項時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 “ 事業(yè)結余 ” 科目，借記 “ 事業(yè)結余 ” 科目，貸記本科目。年末結賬后，本科目無余額。 第 517 號科目 對附屬單位補助 。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，借記 “ 事業(yè)結余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結轉后，本科目無余額。 可按接受補助的單位進行明細核算。 第 520 號科目 結轉自籌基建 ，轉存銀行基建專戶的支出。 ，根據轉存數，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ，如有住房基金轉入自籌基建款的，應先借記 “ 專用基金 —— 住房基金 ” 科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉入事業(yè)結余，借記 “ 事業(yè)結余 ” 科目，貸記本科目。年末結轉后，本科目無余額。 第三 部分 年終清理結算和結賬 學校在年度終了前，應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。 年終清理結算的主要事項包括： 一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數字 年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數 (包括追加、追減和上、下劃數字 )以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下?lián)軘狄恢隆? 為了準確反映各 項收支數額，凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在 12 月 31 前撥達對方。 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年各項應繳財政專戶的預算外資金，應按有關規(guī)定在年終前全部存入財政專戶。 凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至 12 月 31 日的本年實際支出數為準。 三、清理往來款項 學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況 和原因。 四、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。 五、進行財產清查 年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。 六、年終結賬 在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。 (一 )年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或 貸方的 12 月份合計數和全年累計數，結出12 月末的余額。然后，編制結賬前的 “ 資產負債表 ” ，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年 23 終沖轉辦法，填制 12 月 31 日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。 (二 )結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在 “ 全年累計數 ” 行下的 “ 摘要 ” 欄注明 “ 結轉下年 ” 字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。 (三 )記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的 “ 資產負債表 ” 和有關明細表。將表列各賬戶 的年終余額數 (不編制記賬憑單 )，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在 “ 摘要 ” 欄注明 “ 上年結轉 ”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數。 實行電算化的學校，其年終結賬按會計電算化的有關規(guī)定辦理。 學校的決算經財政部門或上級單位審批后，需調整決算數字時，應按規(guī)定的程序作相應調整。 第四部分 會計報表 一、會計報表的編報要求 中小學校會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級部門了解情況、掌握政策、指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務 收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編制工作。 學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、附表 (基本數字表 )及收支情況說明書等。學校應按本制度的格式、內容，編制和報送會計報表。 會計報表應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字準確、內容完整、報送及時。 學校會計報表分為月報、季報和年報 (決算 )三種。 學校會計報表應按財政部門或上級部門規(guī)定的時間按期報出。 收支情況說明書應對學校全年財務收支計劃的執(zhí)行情況，資產、負債、專用基金的變動情況，本年度財務收支 的重大事項和對下期財務狀況產生重大影響的有關事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數等重要指標給予分析說明。其中： ： 當年人員支出總額 人員支出占事業(yè)支出的比重＝ —————————— 100% 當年事業(yè)支出總額 ： 當年公用支出總額 公用支出占事業(yè)支出的比重＝ —————— ───100% 當年事業(yè)支出總額 ： 當年事業(yè)支出總額 生均事業(yè)支出＝ ── ———————— 學生年平均數 二、會計報表的種類和格式 (一 )種類 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━ 編 號 │ 會計報表名稱 │ 編報期 ───────┼──────────┼───────── │ 資產負債表 │ 月、年 報 │ 收入支出表 │ 月、年 報 │ 附表：基本數字表 │ 月、年 報 24 ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━ (二 )格式 (月報、年報 ) ：基本數字表 (月報、年報 ) 資 產 負 債 表 (月報 ) 編制單位： 年 月 日 單位：元 ━━━ ━━━━━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━ 項 目 │ 年初數 │ 期末數 │ 項 目 │ 行次 │ 年初數 │ 期末數 ──────────┼───┼───┼────────┼──┼───┼─── 資 產 │ │ │ 負 債 │ │ │ 現(xiàn)金 │ │ │ 借入款項 │ │ │ 銀行存款 │ │ │ 代管款項 │