【導(dǎo)讀】第一條為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，特點(diǎn)，制定本制度。教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。學(xué)校的財(cái)務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。具體實(shí)行何種體制，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。中小學(xué)校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測算編制〃二）支出預(yù)算，分別上報(bào)各有關(guān)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定預(yù)算控制數(shù)。費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　

【正文】 “ 對附屬單位補(bǔ)助 ” 科目中核算，不在本科目核算。 ： 01 撥出教育事業(yè)費(fèi) 02 撥出教育費(fèi)附加 03 撥出其他經(jīng)費(fèi) ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時，借 記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 ，借記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 。 第 503 號科目 ?？钪С? 、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 ，應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，并與 “ 撥入專款 ” 的明細(xì)賬相匹配。 、料、費(fèi)時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門或單位單獨(dú)報(bào)賬時，借記 “ 撥入專款 ”( 該項(xiàng)明細(xì)科目 )，貸記本科目 (該項(xiàng)明細(xì)科目 )。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計(jì)分錄的處理見 “ 撥入專款 ” 科目。 第 504 號科目 事業(yè)支出 。 ： 01 基本工資 02 補(bǔ)助工資 03 其他工資 04 職工福利費(fèi) 05 社會保障費(fèi) 06 助學(xué)金 07 公務(wù)費(fèi) 08 業(yè)務(wù)費(fèi) 09 設(shè)備購置費(fèi) 10 修繕費(fèi) 11 其他費(fèi)用 基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。 補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎勵工資、獎金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、代課 教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時工作人員的報(bào)酬和長期臨時工工資。 職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會的工會經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷的職工探親車船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。 21 社會保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會保障支出。 助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎學(xué)金和助學(xué)金支出。 公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差 旅費(fèi)、會議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動車輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他 (包括公用茶水、取暖等 )支出。 業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開展教學(xué)活動所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi) (包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品 )、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi) (包括實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用 )、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi) (包括宣傳資料、展覽等 )。 設(shè)備購置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購置的儀器設(shè)備 (包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等 )，文體設(shè)備 (包括樂器、體育器材、文藝活動用品 )，圖書設(shè)備，一般設(shè)備 (包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、炊事設(shè)備等 )。還包括由省 (自治區(qū)、直轄市 )財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購置費(fèi)開支的修購基金。 修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。還包括由省 (自治區(qū)、直轄市 )財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開支的修購基金。 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場地、設(shè) 備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項(xiàng)支出等。 ： (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。 (2)購入辦公用品可直接列報(bào)支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報(bào)支出。 (3)社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 (4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比 例提取，直接列報(bào)支出。 (5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時記入 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” 科目。 (6)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。 ，借記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出。 學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費(fèi)時，按規(guī)定計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目 (職工福利費(fèi)明細(xì)科目 )，貸記 “ 代管款項(xiàng) —— 代管工會經(jīng)費(fèi) ” 科目。上交和使用工會經(jīng)費(fèi)時，均在 “ 代管款項(xiàng) —— 代管工會經(jīng)費(fèi) ” 科目核算。 ，借記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第 505 號科目 勤工儉學(xué)支出 。 ，借記本科目 ，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。按規(guī)定需要計(jì)提交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目。 ，借記本科目，貸記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目。 ，借記 “ 勤工儉學(xué)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 。 22 第 516 號科目 上繳上級支出 。 款項(xiàng)時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，借記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目無余額。 第 517 號科目 對附屬單位補(bǔ)助 。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，借記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 可按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第 520 號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ，轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的支出。 ，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，應(yīng)先借記 “ 專用基金 —— 住房基金 ” 科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第三 部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字 年終前，對財(cái)政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù) (包括追加、追減和上、下劃數(shù)字 )以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準(zhǔn)確反映各 項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在 12 月 31 前撥達(dá)對方。 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專戶。 凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至 12 月 31 日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。 三、清理往來款項(xiàng) 學(xué)校的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況 和原因。 四、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。 六、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 (一 )年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或 貸方的 12 月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12 月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” ，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年 23 終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12 月 31 日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (二 )結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在 “ 全年累計(jì)數(shù) ” 行下的 “ 摘要 ” 欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 (三 )記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶 的年終余額數(shù) (不編制記賬憑單 )，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在 “ 摘要 ” 欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 實(shí)行電算化的學(xué)校，其年終結(jié)賬按會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。 學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。 第四部分 會計(jì)報(bào)表 一、會計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求 中小學(xué)校會計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù) 收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會計(jì)報(bào)表的編制工作。 學(xué)校會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表 (基本數(shù)字表 )及收支情況說明書等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。 學(xué)校會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào) (決算 )三種。 學(xué)校會計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門或上級部門規(guī)定的時間按期報(bào)出。 收支情況說明書應(yīng)對學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動情況，本年度財(cái)務(wù)收支 的重大事項(xiàng)和對下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說明。其中： ： 當(dāng)年人員支出總額 人員支出占事業(yè)支出的比重＝ —————————— 100% 當(dāng)年事業(yè)支出總額 ： 當(dāng)年公用支出總額 公用支出占事業(yè)支出的比重＝ —————— ───100% 當(dāng)年事業(yè)支出總額 ： 當(dāng)年事業(yè)支出總額 生均事業(yè)支出＝ ── ———————— 學(xué)生年平均數(shù) 二、會計(jì)報(bào)表的種類和格式 (一 )種類 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━ 編 號 │ 會計(jì)報(bào)表名稱 │ 編報(bào)期 ───────┼──────────┼───────── │ 資產(chǎn)負(fù)債表 │ 月、年 報(bào) │ 收入支出表 │ 月、年 報(bào) │ 附表：基本數(shù)字表 │ 月、年 報(bào) 24 ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━ (二 )格式 (月報(bào)、年報(bào) ) ：基本數(shù)字表 (月報(bào)、年報(bào) ) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 (月報(bào) ) 編制單位： 年 月 日 單位：元 ━━━ ━━━━━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━ 項(xiàng) 目 │ 年初數(shù) │ 期末數(shù) │ 項(xiàng) 目 │ 行次 │ 年初數(shù) │ 期末數(shù) ──────────┼───┼───┼────────┼──┼───┼─── 資 產(chǎn) │ │ │ 負(fù) 債 │ │ │ 現(xiàn)金 │ │ │ 借入款項(xiàng) │ │ │ 銀行存款 │ │ │ 代管款項(xiàng) │