【文章內容簡介】 付款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關科目；收回或結算各種應收及暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數(shù)額。 。 第 115 號科目 材 料 ，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入 “ 事業(yè)支出 ” 科目，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。購入材料用品，經驗收入庫后，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。領用材料用品，平時只填出庫單，登記保管明細表 (數(shù)量 )，月末按用途匯總，采用加權平均法計價，借記有關支出科目，貸記本科目。 (倉庫 )，材料物品的類別、品種和規(guī)格，設置保管明細賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結出余額。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。 。對材料的盤盈、盈虧，均應查明 原因，經過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進行賬務處理。盤盈，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ” 科目；盤虧，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目，貸記本科目。屬于勤工儉學活動的材料，則借記或貸記 “ 勤工儉學支出 ” 科目。 “ 材料 ” 的庫存總額。 第 117 號科目 對勤工儉學項目投資 、實物、無形資產等向勤工儉學項目的投資。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金 13 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以材料向勤工儉學項目投資，借記本科目，貸記 “ 材料 ” 科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ”科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產向勤工儉學項目投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按固定資產原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 以無形資產向勤工儉學項目投資，按評估確認的無形資產價值，借記本科目，按賬面原價，貸記 “ 無形資產 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資 產賬面原價，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產 ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；并按投資實際成本，借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目；同時，按收回的固定資產價值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 。 算。 第 118 號科目 其他對外投資 ，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規(guī)定報經有關部門批準。 ，按實際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金—— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 出售債券，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；同時按實際成本，借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ——一般基金 ” 科目。債券到期收回本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記 “ 其他收入 ” 科目；同時按本金借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。 以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 等科目；同時，借記“ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產向其他單位投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ——投資基金 ” 科目；同時，按固定資產原價，借記 “ 固定基金 ” 科目 ，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 以無形資產向其他單位投資，按評估確認的無形資產價值借記本科目，按賬面原價，貸記 “ 無資產 ”科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資產賬面原價借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產 ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；并按投資實際成本，借記 “ 事業(yè)基金—— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科 目；同時，按收回的固定資產價值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 ，借記 “ 其他對外投資 ” 科目 (應按項目注明屬留本基金的對外投資 )，貸記“ 銀行存款 ” 科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄。 。 ，并按債券種類和投資對象進行明細核算。 (為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設留本基金投資明細科目，與 “ 專用基金 —— 留本基金 ” 科目相匹配 )。 第 120 號科目 固定資產 。 ，結合本校的具體情況，制定固定資產目錄，作為固定資產明細核算的依據(jù)。 14 ，登記入賬。 (1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。 (2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。 (3)在原有固 定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產原價。 (4)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值。 (5)盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。 購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產價值。 時，分別情況作如下核算： (1)購置固定資產時，應按資金來源分別借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 或相關支出科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (2)學?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產，經驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (3)無償調撥固定資產時，對無償調入，借記 “ 固定資產 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；對無償調出，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 (4)接受捐贈的固定資產，按確認的價值，先作收入和支出處理，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目 (有關明 細科目 )，貸記 “ 捐贈收入 ” 科目；再借記 “ 固定資產 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (5)固定資產的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“ 固定基金 ” 科目。盤虧的固定資產，按其原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 (6)因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后按固定資產原價借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用，均列入 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目。 (7)作為對外投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協(xié)議確認的 價值，借記 “ 對勤工儉學項目投資 ”或 “ 其他對外投資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按固定資產原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 收回固定資產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。 (8)出售固定資產時，按實際收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 專用基金 —— 修購基金 ”科目；同時，按原價借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 。 “ 固定資產登記簿 ” 和 “ 固定資產卡片 ” ，并按固定資產分類進行明細核 算。 “ 固定基金 ” 科目的對應科目。 第 124 號科目 無形資產 、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 ，應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關科目。 ，攤銷無形資產時，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。 ，按確認價值，借記 “ 對勤工儉學項目投資 ” 或 “ 其他對外 投資 ” 科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資產賬面原價，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，按其轉讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。 。 15 。 (二 )負債類 第 201 號科目 借入款項 、上級主管部門、金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目；支付借款利息時，借記 “ 勤工儉學支出 ” 或 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 。 。 第 206 號科目 代管款項 、代 管的各項賬款。 、代管的各項賬款的項目進行明細核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項等。如有代管工會經費的學校，可在本科目內增設代管工會經費明細科目進行核算。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關明細科目 )。支付各項代管款項及事后結算退回多余款時 (如代購課本 )，借記本科目 (有關明細科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 ，為各項代收、代管款項尚未支付的總額。 第 207 號科目 應付及暫存款 、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經費等。 、暫存款項的類別或單位、個人進行明細核算。按規(guī)定提取職工教育經費時，可在本科目進行明細核算，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。支付職工教育經費時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。如果對職工教育經費按控制比例據(jù)實列支，則不在此科目核算。 、物資，經驗收入庫，價款未付時，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，為學校各項應付及暫存款的總額。 第 209 號科目 應繳財政專戶款 。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；將該項資金上繳財政專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。從財政專戶將資金核撥回學校時，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目。 ，反映學校應繳未繳財政專戶的預算外資金。 。 第 210 號科目 應交稅金 。 ，借記 “ 勤工儉學支出 ” 等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。如發(fā)生借方余額，則為學校多交的稅金。 (三 )凈資產類 第 301 號科目 事業(yè)基金 。 ： 01 一般基金 02 投資基金 ，借記 “ 對勤工儉學項目投資 ” 、 “ 其他對外投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存 16 款 ” 等科目；同時，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產進行投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記 “ 對勤工儉學項目投資 ” 科目、 “ 其他對外投資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時按固定資產原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產 ” 科目。 以無形資產進行投資，按評估確認的無形資產價值，借記 “ 對勤工儉學項目投資 ” 、 “ 其他對外投資 ”科目，按賬面原價貸記 “ 無形資產 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時，按無形資產賬面原價借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投