【文章內(nèi)容簡介】 付款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 。 第 115 號(hào)科目 材 料 ，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 對(duì)少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入 “ 事業(yè)支出 ” 科目，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。購入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫單，登記保管明細(xì)表 (數(shù)量 )，月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 (倉庫 )，材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 。對(duì)材料的盤盈、盈虧，均應(yīng)查明 原因，經(jīng)過規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)支出 ” 科目；盤虧，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動(dòng)的材料，則借記或貸記 “ 勤工儉學(xué)支出 ” 科目。 “ 材料 ” 的庫存總額。 第 117 號(hào)科目 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時(shí)，借記 “ 事業(yè)基金 13 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記 “ 材料 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ”科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按無形資 產(chǎn)賬面原價(jià)，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；并按投資實(shí)際成本，借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 。 算。 第 118 號(hào)科目 其他對(duì)外投資 ，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對(duì)外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 ，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 事業(yè)基金—— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；同時(shí)按實(shí)際成本，借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ——一般基金 ” 科目。債券到期收回本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記 “ 其他收入 ” 科目；同時(shí)按本金借記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。 以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 等科目；同時(shí)，借記“ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ——投資基金 ” 科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “ 固定基金 ” 科目 ，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記 “ 無資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目 (原投資數(shù) )，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目；并按投資實(shí)際成本，借記 “ 事業(yè)基金—— 投資基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科 目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 ，借記 “ 其他對(duì)外投資 ” 科目 (應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資 )，貸記“ 銀行存款 ” 科目。收回留本基金投資時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 。 ，并按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 (為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與 “ 專用基金 —— 留本基金 ” 科目相匹配 )。 第 120 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 。 ，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 14 ，登記入賬。 (1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。 (2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。 (3)在原有固 定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。 (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (5)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 時(shí)，分別情況作如下核算： (1)購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 或相關(guān)支出科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時(shí)借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (2)學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (3)無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)無償調(diào)入，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；對(duì)無償調(diào)出，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目 (有關(guān)明 細(xì)科目 )，貸記 “ 捐贈(zèng)收入 ” 科目；再借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 (5)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“ 固定基金 ” 科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 (6)因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目。 (7)作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的 價(jià)值，借記 “ 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 ”或 “ 其他對(duì)外投資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (8)出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 專用基金 —— 修購基金 ”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 。 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核 算。 “ 固定基金 ” 科目的對(duì)應(yīng)科目。 第 124 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 ，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 ，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 ，按確認(rèn)價(jià)值，借記 “ 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 ” 或 “ 其他對(duì)外 投資 ” 科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 。 15 。 (二 )負(fù)債類 第 201 號(hào)科目 借入款項(xiàng) 、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目；支付借款利息時(shí)，借記 “ 勤工儉學(xué)支出 ” 或 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 。 。 第 206 號(hào)科目 代管款項(xiàng) 、代 管的各項(xiàng)賬款。 、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí) (如代購課本 )，借記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 ，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。 第 207 號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。如果對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。 、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款未付時(shí)，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。 第 209 號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。從財(cái)政專戶將資金核撥回學(xué)校時(shí)，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目。 ，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 。 第 210 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 。 ，借記 “ 勤工儉學(xué)支出 ” 等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301 號(hào)科目 事業(yè)基金 。 ： 01 一般基金 02 投資基金 ，借記 “ 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 ” 、 “ 其他對(duì)外投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存 16 款 ” 等科目；同時(shí)，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記 “ 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 ” 科目、 “ 其他對(duì)外投資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值，借記 “ 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 ” 、 “ 其他對(duì)外投資 ”科目，按賬面原價(jià)貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投