【正文】 信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國會計法》和 《事業(yè)單位會計準則》，結(jié)合《中小 學校財務制度》規(guī)定，制定本制度。 七、中小學校應當按照下列規(guī)定編報財務報表： （一）中小學校的財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成。 二、中小學校應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金， 并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。 （二）提取或支出存款，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “存貨 ”、 “事 業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 12 （五）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房 公積金、提租補貼以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項時，借記 “銀行 存款 ”等科目，貸記本科目。 二、本科目應當設(shè)臵 “財政直接支付 ”、 “財政授權(quán)支付 ”兩 個明細科目，進行明細核算。 （二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待 處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 17 1301 存 貨 一、本科目核算中小學校存貨的實際成本。 四、中小學校的存貨應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一 次。 以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相 關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——長 期投資 ”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記 “其他支出 ”科目，貸 記 “銀行存款 ”、 “應繳稅費 ”等科目。 二、中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用 設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動 植物。 工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出， 借記本科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目；同時， 借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 ”科目，貸記 “在建工程 ”科 目。 實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處臵固定資產(chǎn)對應的非流動資 產(chǎn)基金，借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “待處 臵資產(chǎn)損溢 ”科目。有關(guān)基建并賬的具體賬務處理另行 規(guī)定。 無形資產(chǎn)是指中小學校持有的不具有實物形態(tài)的可辨認非貨幣 性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù) 等。 在建工程是指中小學校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使 用狀態(tài)的建設(shè)工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕 等）和設(shè)備安裝工程。 （二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應分別以下情況處理： 、 擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)成本，通過 “在建工程 ” 科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本 科目， 貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目；同時，按照實 際支付金額，借記 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”、 “專用基金 —— 修購基金 ”等科目，貸記 “公共財政預算撥款 ”、 “政府性基金預 算撥款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的長期投資成本。 四、長期投資的主要賬務處理如下： （一）長期股權(quán)投資 ，應當按照其實際成本作為投資成本。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的其 他應收款金額，借 記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存 款 ”等科目，貸記本科目。 （二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借 記 “銀行存款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付 到賬通知書時，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記 “公共財 政預算撥款 ”、 “政府性基金預算撥款 ”等科目。 七、本科目期末借方余額，反映中小學校實際持有的庫存現(xiàn)金。 5 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款額度 4 1101 短期投資 △ 5 1201 財政應返還額度 120201 財政直接支付 120202 財政授權(quán)支付 6 1212 應收賬款 7 1215 其他應收款 8 1301 存 貨 9 1401 長期投資 △ 10 1501 固定資產(chǎn) 11 1511 在建工程 12 1601 無形資產(chǎn) 13 1701 待處臵資產(chǎn)損溢 二、負債類 14 2020 短期借款 △ 15 2101 應繳稅費 16 2102 應繳國庫款 6 17 2103 應繳財政專戶款 18 2201 應付職工薪酬 19 2302 應付賬款 20 2305 其他應付款 21 2401 長期借款 △ 22 2402 長期應付款 23 2501 代管款項 三、凈資產(chǎn)類 24 3001 事業(yè)基金 25 3101 非流動資產(chǎn)基金 310101 長期投資 △ 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) 26 3201 專用基金 320201 修購基金 △ 320202 職工福利基金 320203 獎助學基金 320209 其他專用基金 27 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 28 3302 財政補助結(jié)余 7 29 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 30 3402 事業(yè)結(jié)余 31 3403 經(jīng)營結(jié)余 △ 32 3404 非財政補助結(jié)余分配 四、收入類 33 4001 公共財政預算撥款 34 4002 政府性基金預算撥款 35 4101 事業(yè)收入 36 4201 上級補助收入 37 4301 附屬單位上繳收入 38 4401 經(jīng)營收入 △ 39 4501 其他收入 五、支出類 40 5001 事業(yè)支出 41 5101 上繳上級支出 42 5201 對附屬單位補助支出 △ 43 5301 經(jīng)營支出 △ 44 5401 其他支出 說明：帶有 “△ ”上標的會計科目為中小學校非義務教育階段使用的會計科目，義務教育 階段不得使用。在不影響賬務處 理和編報財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些明細科目。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。中小學校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務報表 的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的財務報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 9 四、中小學校應當設(shè)臵 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 （二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當日 的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、 “應收賬款 ”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未支用的零余額賬 戶用款額度。 下年初，中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關(guān)賬務處理，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記 “銀