【正文】 。 153　?、?借：壞賬準(zhǔn)備 40　　 貸：應(yīng)收賬款 40　?、?借：銀行存款 500　　 貸：應(yīng)收賬款 500　　④ 借：應(yīng)收賬款 10　　 貸：壞賬準(zhǔn)備 10　　 借：銀行存款 10　　 貸：應(yīng)收賬款 10　?、?借：應(yīng)收賬款 117　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 17　　（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500+105340500+117）5%（2540+10）=（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失 　　 貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算題】2010年5月，甲公司以1000萬元購入乙公司股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，2010年6月30日該股票每股市價(jià)為11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2010年5月購入時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000 投資收益 5貸：銀行存款 1005（2）2010年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100（111001000） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100（3）2010年8月10日宣告分派時(shí) 借：應(yīng)收股利 100（1001）貸：投資收益 100（4）2010年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收股利 100（5）2010年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100（1210011100）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100（6）2011年1月3日處置借：銀行存款 1300貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000 —公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資收益 100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200貸：投資收益 200【例題2該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)?！　?2)2010年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)?！　?4)2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)。(6)2011年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（三）原材料的核算 銀行存款等 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本等 實(shí)際成本 入庫材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料計(jì)劃成本 材料成本差異 入庫材料超支差異 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)差異 入庫材料節(jié)約差異（四）委托加工物資原材料材料成本差異委托加工物資（1）發(fā)出材料實(shí)際成本銀行存款（2）支付運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（4）支付收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅（3）支付加工費(fèi)和增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（4）支付收回后用于直接銷售的消費(fèi)稅（5） 收回委托加工物資庫存商品等（五）存貨清查管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢原材料等管理費(fèi)用①批準(zhǔn)處理前②批準(zhǔn)處理后營業(yè)外支出原材料管理費(fèi)用原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款①批準(zhǔn)處理前②由過失人賠償部分 ③殘料入庫④一般經(jīng)營損失 ⑤非常損失（六）存貨減值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失（1）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。計(jì)算題】甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。W材料12月初結(jié)存為零。 （2）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。W材料已驗(yàn)收入庫。 （5）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。 （7）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。不考慮其他因素。（2）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本?！纠}2發(fā)出材料成本按加權(quán)平均法計(jì)算。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元(假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅)，裝卸費(fèi)用12000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用13900元。原材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。要求：(1)計(jì)算購入A種材料的入賬價(jià)值及單位采購成本；(2)編制購入材料的會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算A材料的加權(quán)平均單價(jià)；(4)編制領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。(40005)＝820(元/噸)(2)購入材料的會(huì)計(jì)分錄借：原材料 3275900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 544000貸：銀行存款 3819900(3)A原材料發(fā)出的單位成本＝(77905+3275900)247。但入庫后，需要重新計(jì)算單價(jià)，入庫后的原材料單位成本＝購入成本247。(40005)＝820（元）。計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。　?。?）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。　?。?）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本?！　。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示） 【答案】（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（200002000+2200+37000+51500+600）/ （2000+2950+5000+50）＝109300/10000＝（元/公斤）（2）　　① 借：應(yīng)付賬款 2000　　 貸： 37000　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6120　　 貸：銀行存款 37000　?、?借：原材料 51500　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8415　　 銀行存款 20085　　 貸：其他貨幣資金計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)2010年4月份有關(guān)資料如下： （1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。 （3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。（40000+10000+59600）＝% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000（%）＝（元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 （5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000+10000+5960070000）（）＝（元）。即企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資。（1）企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。（2）企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。（二）采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 長期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，則應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，不計(jì)入長期股權(quán)投資成本。處置長期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 長期股權(quán)投資——成本 ——損益調(diào)整 ——其他權(quán)益變動(dòng) 企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理： （1）“成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資——XX公司（成本）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（4）處置長期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。二、專題舉例【例題1 （2）2010年4月1日，A公司宣告分配2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，分配現(xiàn)金股利100萬元。（4）2010年，A公司發(fā)生虧損200萬元。（6）2012年1月20日，甲公司將持有的A公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款520萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1） 借：長期股權(quán)投資——A公司 802貸：銀行存款 802（2）借：應(yīng)收股利 5（1005%）貸：投資收益 5（3） 借：銀行存款 5貸：應(yīng)收股利 5 （4） 甲公司采用成本法核算，不作賬務(wù)處理。計(jì)算題】長江公司為一家上市公司，2011年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：（1）1月20日，長江公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票300萬股準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款3000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬元，占A公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。支付價(jià)款500萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。（答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】（1）借：長期股權(quán)投資 3030 　　 貸：銀行存款 3030（2）借：交易性金額資產(chǎn)——成本 480　　　　 應(yīng)收股利 20　　　　 投資收益 2　　 貸：其他貨幣資金（或銀行存款） 502（3）借：銀行存款 20　　 貸：應(yīng)收股利 20（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100　　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100（5）借：銀行存款 620　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 500 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100　　　　　 投資收益