【正文】 是（ ）。 ? 【 例題 則 2022年 5月 31日該公司 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。 三、應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括 短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券 等應(yīng)支付的利息。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）每年計(jì)算確定利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸：應(yīng)付利息 180 000 企業(yè)每年應(yīng)支付的利息 =3 000 000 6%=180 000（元） （ 2）每年實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 180 000 貸：銀行存款 180 000 四、預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè) “ 預(yù)收賬款 ” 科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ”科目的貸方。 2 12年 6月 3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200 000元，應(yīng)交增值稅 34 000元。 2 12年 6月 9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款 120 000元存入銀行， 6月 19日甲公司將貨物發(fā)運(yùn)到乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）收到乙公司預(yù)付的貨款： 借：銀行存款 120 000 貸：應(yīng)收賬款 ——乙公司 120 000 （ 2）向乙公司發(fā)出貨物： 借：應(yīng)收賬款 ——乙公司 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （ 3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款： 借：銀行存款 114 000 貸：應(yīng)收賬款 ——乙公司 114 000 ? 【 例題 ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 企業(yè)不設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方。 職工薪酬的內(nèi)容包括： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； （ 2）職工福利費(fèi)； （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； （ 4）住房公積金； （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 三 、內(nèi)容 【 題型：多選 】 ——所有 、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 ：集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助。 【 例 1多選 】 （ 2022）下列屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（ ）。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 項(xiàng)目的有（ ）。 ? 【 例題 ? 教育經(jīng)費(fèi) ? 償提供的醫(yī)療保健服務(wù) ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 四個(gè)選項(xiàng)都正確。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。因此這四項(xiàng)均通過(guò) “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目核算。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。 【 例題 10（ ）（ 2022年） 【 答案 】 √ 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò) “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，核算應(yīng)付職工薪酬的 提取、結(jié)算、使用 等情況。 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目應(yīng)當(dāng)按照“ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ” 、“ 住房公積金 ” 、 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 非貨幣性福利 ” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。具體分別以下情況處理： 生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 勞務(wù)成本 ” 等科目，貸記“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目； 管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記 “ 管理費(fèi)用 ”科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目； 銷售人員的職工薪酬，借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目； 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記 “ 在建工程 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 480 000 制造費(fèi)用 105 000 管理費(fèi)用 90 600 銷售費(fèi)用 17 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 693 000 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)， 國(guó)家規(guī)定了 計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 67 200 制造費(fèi)用 14 700 管理費(fèi)用 15 120 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 97 020 【 教材例 213】 丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 25 500 管理費(fèi)用 4 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 30 000 丙企業(yè)應(yīng)計(jì)提的職工福利 =150 200=30 000（元） 企業(yè)以其 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利 發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 受益對(duì)象 ，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值， 計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 ，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 ” 科目。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 ” 科目。 ? 【 舉例 】 甲公司決定為公司的部門(mén)經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費(fèi)使用，所有轎車的月折舊為 1萬(wàn)元，所有外租住房的月租金為 ，則甲公司的賬務(wù)處理如下：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） ? 【 答案 】 ? （ 1）計(jì)提轎車折舊時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 10 000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 000 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 10 000 ? 貸：累計(jì)折舊 10 000 ? （ 2）確認(rèn)租金費(fèi)用 ? 借：管理費(fèi)用 15 000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 【 教材例 214】 甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名，其中 170名為直接參加生產(chǎn)的職工， 30名為總部管理人員。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái) 1 000元，甲公司適用的增值稅稅率為 17%。乙公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工 20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊 1 000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員 5名，公司為其每人租賃一套面積為 200平方米的公寓，月租金為每套 8 000元。判斷題 】 將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 （二）發(fā)放職工薪酬 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——工資 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng) (代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 )，借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ” 等科目。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 653 000 貸：銀行存款 653 000 （ 2）用現(xiàn)金發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 653 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 653 000 注：如果通過(guò)銀行發(fā)放工資，該企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 653 000 貸：銀行存款 653 000 （ 3）代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 40 000 貸：其他應(yīng)收款 ——職工房租 32 000 ——代墊醫(yī)藥費(fèi) 8 000 【 教材例 217】 2 12年 9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付張某生活困難補(bǔ)助 1 000元。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 15 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 【 教材例 219】 甲企業(yè)以銀行存款交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 36 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品 ——電暖器 180 000 甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 =200 1 000=200 000（元） 甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 =200 1 000 17%=34 000（元） 甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本 =200 900=180 000（元） 【 教材例 221】 承 【 教材例 215】 ，乙公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 40 000 貸：銀行存款 40 000 【 例題 12（ 2022年） 【 答案 】 CD 【 解析 】 選項(xiàng) A不屬于職工薪酬；選項(xiàng) B，公司總部管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) C，生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng) D，材料入庫(kù)前挑選整理人員工資計(jì)入材料成本。 【 答案 】 B 【 例題 2022年 1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的 500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在 2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。單選題 】 某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）萬(wàn)元。 【 例題 14計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。 【 例題 15 2022年 3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： （ 1）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，