初級會計實務(wù)第五章-在線瀏覽
2025-02-25 17:51本頁面
【正文】 ]：出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費以及銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本均在其他業(yè)務(wù)成本科目中核算；出售固定資產(chǎn)發(fā)生的處置凈損失應(yīng)該在營業(yè)外支出科目中核算。多選題 】 下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。 【 例題 （ 2022年） 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 營業(yè)成本包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 【 例題 【 答案 】 AD 【 解析 】 選項 AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目；選項 BC記入到營業(yè)外支出科目。多選題 】 （ 2022年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表 “ 營業(yè)成本 ” 項目的有（ ）。判斷題 】 企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 【 例題 （ ） 【 正確答案 】 【 答案解析 】 隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本；計入其他業(yè)務(wù)成本中。判斷題 】 出租固定資產(chǎn)的折舊和出租無形資產(chǎn)的折舊均應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。 【 解釋 】 增值稅不通過營業(yè)稅金及附加核算。 【 相關(guān)鏈接 1】 企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）繳納的營業(yè)稅并不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的，所以不計入營業(yè)稅金及附加，而應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 【 解釋 】 一定期間營業(yè)稅金及附加 =營業(yè)稅 +消費稅 +城市維護建設(shè)稅 +教育費附加 +資源稅等。單選題 】 （ 2022年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目的是（ ）。選項A，進口原材料的關(guān)稅是計入到材料的成本；選項 B，購進生產(chǎn)設(shè)備的增值稅的處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 不計入到 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目； 選項Ｃ，處置專利權(quán)的營業(yè)稅應(yīng)計入無形資產(chǎn)的處置損益，計入營業(yè)外收支科目。單選題 】 2022年 5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅 38萬元，應(yīng)交消費稅 20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅 15萬元；適用的城市維護建設(shè)稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。（ 2022年） A． B． C． D． 【 答案 】 C 【 解析 】 營業(yè)稅金及附加包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅和營業(yè)稅；營業(yè)稅金及附加 =（ 38+20+15） （ 7%+3%） +20+15=（萬元）。單選題 】 某公司對外提供運輸勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記（ ）科目。 【 例題 （ 2022年） 【 答案 】 CD 【 解析 】 企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅并不是經(jīng)營活動發(fā)生的，所以不計入營業(yè)稅金及附加，而應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；銷售商品應(yīng)交的增值稅計入應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 。多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，可能計入 “ 營業(yè)稅金及附加 ”科目的有 ( )。 【 例題 【 正確答案 】 AB C D 【 答案解析 】 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。判斷 題】 企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算。判斷 題】 企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。 [答案 2]：錯 [解析 ]：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、教育費附加等應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關(guān)費用。判斷 題】 企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表中的營業(yè)稅金及附加項目。 四、銷售費用 銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括： （ 1）保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費； （ 2）為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用； （ 3）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。 【 解釋 2】 銷售費用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。 【 相關(guān)鏈接 1】 商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益（銷售費用）。 企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。單選題 】 下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是 ( )。 【 例題 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 已售商品預(yù)計保修費用、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用。 【 例題 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入銷售費用。單選題 】 委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按（ ）確認(rèn)收入。 【 例題 （ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費用。 （ 3）工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）； （ 4）聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費； （ 5）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用 (不是開發(fā)費用 )、排污費等； 【 解釋 2】 企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過 “ 研發(fā)支出 ” 科目歸集，期末轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ”科目。 商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入 “ 銷售費用
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