【正文】 易、事項或者其他重要信息； ? 濫用會計政策或者會計估計； ? 操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或者相關(guān)憑證； 主板 （中小板） IPO發(fā)行條件 — 財務(wù)與會計 ? 具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者其他方式占用的情形。 創(chuàng)業(yè)板 持續(xù)盈利 IPO發(fā)行條件 — 財務(wù)與會計 ? 行業(yè)地位或所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 最近 1年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴； ? 最近 1年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? 其他可能對持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便，花起錢沒有以前那么順手，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石。 （三）從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康摹? 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 。 、合規(guī)性 。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。 ? （一）提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識 企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計其他賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管等。 ? 、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系 中小企業(yè)可以通過會計師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機(jī)會獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會。 ? 執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。 ? 董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。 內(nèi)部環(huán)境 —— 內(nèi)部審計 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。 內(nèi)部環(huán)境 —— 人力資源政策 ? 人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 （三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。 風(fēng)險評估 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。 ? 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。 （三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。 （五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。 （二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 （四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 控制活動 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 信息與溝通 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 ? 重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 ? 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 深交所上市公司內(nèi)部控制指引 ? 公司的內(nèi)部控制活動應(yīng)涵蓋公司所有營運(yùn)環(huán)節(jié)，包括但不限于： ? 銷售及收款、采購和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財務(wù)報告、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等。 重點關(guān)注的控制活動 ? 對控股子公司的管理控制 ? 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制 ? 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制 ? 募集資金使用的內(nèi)部控制 ? 重大投資的內(nèi)部控制 ? 信息披露的內(nèi)部控制 對子公司的管理控制 ? （一）建立對各控股子公司的控制制度，明確向控股子公司委派的董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的選任方式和職責(zé)權(quán)限等。 對子公司的管理控制 ? （三）要求各控股子公司建立重大事項報告制度和審議程序，及時向公司分管負(fù)責(zé)人報告重大業(yè)務(wù)事項、重大財務(wù)事項以及其他可能對公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生重大影響的信息，并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項報公司董事會審議或股東大會審議。 ? （五）定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）報告，包括營運(yùn)報告、產(chǎn)銷量報表、會計報表等。 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制 ? 公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及 《 上市規(guī)則 》 等有關(guān)規(guī)定，明確劃分公司股東大會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項的審議程序和回避表決要求。 ? 公司股東大會在審議關(guān)聯(lián)交易事項時，公司董事會及見證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)聯(lián)股東須回避表決。 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制 ? 公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及 《 上市規(guī)則 》 等有關(guān)規(guī)定，在 《 公司章程 》 中明確股東大會、董事會關(guān)于對外擔(dān)保事項的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機(jī)制。董事會應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的財務(wù)狀況、營運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。 募集資金使用的內(nèi)部控制 ? 公司應(yīng)對募集資金進(jìn)行專戶存儲管理，與開戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議，掌握募集資金專用帳戶的資金動態(tài)。 ? 公司應(yīng)由內(nèi)部審計部門跟蹤監(jiān)督募集資金使用情況并每季度向董事會報告。 募集資金使用的內(nèi)部控制 ? 公司如因市場發(fā)生變化，確需變更募集資金用途或變更項目投資方式的，必須經(jīng)公司董事會審議、通知保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人，并依法提交股東大會審批。 重大投資的內(nèi)部控制 ? 公司應(yīng)在 《 公司章程 》 中明確股東大會、董事會對重大投資的審批權(quán)限，制定相應(yīng)的審議程序。 信息披露的內(nèi)部控制 ? 公司應(yīng)建立信息披露管理制度和重大信息內(nèi)部報告制度，明確重大信息的范圍和內(nèi)容，指定董事會秘書為公司對外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人，并明確各相關(guān)部門（包括公司控股子公司）的重大信息報告責(zé)任人。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人員，在該信息尚未公開披露之前，負(fù)有保密義務(wù)。如按規(guī)定需要履行信息披露義務(wù)的，董事會秘書應(yīng)及時向董事會報告，提請董事會履行相應(yīng)程序并對外披露。 ? 上市公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計指引 ? 上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。 ? 上市公司應(yīng)當(dāng)在股票上市后六個月內(nèi)建立內(nèi)部審計制度，并設(shè)立內(nèi)部審計部門，對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況