上市公司財(cái)務(wù)造假分析報(bào)告-在線瀏覽
2024-09-13 08:10本頁(yè)面
【正文】 ation and reason of financial fraud of listed pany ,on the basis of further analyze the mon ways of financial fraud of listed panies to adopt ,finally some suggestions are put forward.key financial fraud。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告自身本來(lái)具有其隱蔽性和復(fù)雜性，使得政府和相關(guān)管理部門對(duì)其所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告真假難以準(zhǔn)確辨認(rèn)，對(duì)進(jìn)行提前預(yù)警、進(jìn)行規(guī)避財(cái)務(wù)造假問(wèn)題提出了巨大的挑戰(zhàn)。希望能夠?qū)Χ糁曝?cái)務(wù)造假現(xiàn)象起到一定的幫助作用，并且對(duì)廣大投資者起到一定的提示作用，這是本文的意義所在。分析原因和手段，并提出對(duì)策。 第二章為文獻(xiàn)綜述，介紹上市公司財(cái)務(wù)造假的相關(guān)概念，并且結(jié)合相關(guān)參考，了解國(guó)內(nèi)學(xué)者的主要研究觀點(diǎn)。 第四章最后針對(duì)上述的造假手段和原因，提出治理建議和對(duì)策。其中有運(yùn)用因果分析法，本文通過(guò)財(cái)務(wù)造假的成因著手，基于成因，提出相應(yīng)的治理措施。所謂非上市公司是指其股票沒(méi)有上市和沒(méi)有在證券交易所交易的股份有限公司。 財(cái)務(wù)造假?gòu)V義上講，只要沒(méi)有按照“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”做賬，都叫作假。所以采取首發(fā)是，控制成本，降低利潤(rùn)，本質(zhì)也就是造假。 相關(guān)文獻(xiàn) 為了更好的對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假行為進(jìn)行分析，需要結(jié)合國(guó)內(nèi)主要學(xué)者的研究觀點(diǎn)。王偉欣認(rèn)為一些上市公司還會(huì)利用部分會(huì)計(jì)政策的疏漏 ，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，如通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的不同選擇，可以在一定程度上滿足企業(yè)某些費(fèi)用粉飾[4]。在2002年，瓊民源財(cái)務(wù)造假行為受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的查處，最終該公司暫且停止上市，該公司董事長(zhǎng)被判處三年有期徒刑。銀河科技在2004年出具重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正以后。 （3）科龍電器。（4）長(zhǎng)虹電器。（5）沈陽(yáng)黎明。根據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》報(bào)道，沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局調(diào)查結(jié)果顯示，對(duì)該公司及其子公司進(jìn)行應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1618萬(wàn)元、罰款6萬(wàn)元的處罰，并從稅款滯納之日起至繳款當(dāng)日止補(bǔ)繳滯納金。2010年8月17日，青島亨達(dá)股份即將接受證監(jiān)會(huì)發(fā)審委的審核。專項(xiàng)檢查表明在高效節(jié)能空調(diào)的推廣中存在嚴(yán)重的弄虛作假行為。（8）夏新電子。（9）云南綠大地。(10)新亞藥業(yè)。(11)攀鋼系。(12)萬(wàn)福生科。2012年，針對(duì)萬(wàn)福生科的造假行為，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行了立案調(diào)查，上市公司萬(wàn)福生科被中國(guó)證監(jiān)會(huì)處以30萬(wàn)元的罰款。勤上光電未能及時(shí)披露信息，2012年一季度業(yè)績(jī)呈下滑趨勢(shì)，證監(jiān)會(huì)在立案?jìng)刹橹?。提前確認(rèn)收入包含四種情況：一是不適當(dāng)使用完工百分比法；二是在存有重大不確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)其收入；三是仍然需要提供未來(lái)服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入；四是提前開(kāi)出銷售發(fā)票，以使業(yè)績(jī)完美化。還有上海醫(yī)藥為了使新亞藥業(yè)實(shí)現(xiàn)億的目標(biāo)，于是參照證監(jiān)會(huì)的要求，上藥“悄悄”地以現(xiàn)金補(bǔ)足的方式將新亞的利潤(rùn)增加到了一億元。除此之外還有“瓊民源”也虛報(bào)高額收入，高達(dá)56600萬(wàn)元，該公司在尚未缺少土地使用權(quán)的情況下，通過(guò)與關(guān)聯(lián)公司以及他人簽訂合作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等非法合同，在簽訂合同的過(guò)程中未得到國(guó)家相關(guān)部門的批準(zhǔn)，總共虛假編造了56600萬(wàn)元的收入。針對(duì)“攀鋼系”的財(cái)務(wù)造假事件，根據(jù)攀鋼釩鈦對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以猜測(cè)出一下幾種可能性：一方面是管理費(fèi)用，下降了百分之二十，而期間所減少的管理費(fèi)用均為該公司2010年稅前利潤(rùn)的77%，針對(duì)攀鋼釩鈦管理費(fèi)用大幅降低的現(xiàn)象，該公司的解釋主要是內(nèi)退人員預(yù)計(jì)負(fù)債減少以及公司壓縮費(fèi)用開(kāi)支。攀鋼釩鈦將一部分費(fèi)用提前在2009年確認(rèn)，這樣就可以大幅度降低2010年的費(fèi)用。攀鋼釩鈦的行為就是不按照規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用。此外，1998年四川長(zhǎng)虹在應(yīng)收票據(jù)中至少還有兩家不屬實(shí)，根據(jù)相關(guān)記載，四川百貨有限公司和四川省閔中市家電有限公司分別以七億和八億左右在票據(jù)中記錄。四川長(zhǎng)虹除了有虛構(gòu)商業(yè)匯兌匯票外，材料中還顯示，1998年，四川長(zhǎng)虹還存在重復(fù)記錄銷售收入的行為，這部分的金額達(dá)到了20億元。則對(duì)信息使用者不會(huì)產(chǎn)生影響。根據(jù)公司的需要來(lái)決定價(jià)格的高低。例如科龍電器曾利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，經(jīng)過(guò)調(diào)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯?tīng)栂嚓P(guān)聯(lián)的交易事項(xiàng)。顧雛軍進(jìn)入科龍以后，開(kāi)始著手收購(gòu)新設(shè)控股子公司，并且傾力打造“科龍系”，其中主要是有數(shù)家上市公司和各地的子公司組成的?？讫埮c格林柯?tīng)栔g有資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，科龍公司利用在銀行設(shè)立的500多個(gè)公司進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。還有ST黎明通過(guò)與關(guān)聯(lián)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)性企業(yè)，以開(kāi)增值稅發(fā)票的形式，虛假制定購(gòu)銷業(yè)務(wù)，躲避增值稅，實(shí)現(xiàn)虛增利潤(rùn)收入，比如說(shuō)，該公司的下屬公司黎明紡織廠與11戶企業(yè)之間相互開(kāi)增值稅發(fā)票，虛增利潤(rùn)2900萬(wàn)元，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1億元，虛轉(zhuǎn)成本7813萬(wàn)元，成功巧妙的利用增值稅抵扣制度。 披露會(huì)計(jì)信息未按規(guī)定上市公司為了維護(hù)自身的利益，往往故意隱匿對(duì)自己不利的重大會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致廣大投資者不能清晰明了上市公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景，最終不能做出準(zhǔn)確了解和判斷。夏新電子商業(yè)承稅匯票披露存在誤導(dǎo)性的陳述，在2006年季度，除了已經(jīng)對(duì)外披露的商業(yè)承兌匯票，2006年12月份12日夏新電子銀行承兌匯票中有2808萬(wàn)元為銀行承兌匯票。夏新電子披露會(huì)計(jì)信息未按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的虛增。最終被立案?jìng)刹?，查出該公司?012年一季度業(yè)績(jī)下滑時(shí)，對(duì)外信息未及時(shí)披露。2010年3月綠大地公司也曾因?yàn)樾畔⑴哆`規(guī)被立案稽查，繼公司前董事長(zhǎng)何學(xué)葵被捕之后，公司再爆危機(jī)，公司董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)李鵬因違規(guī)、不披露重要信息罪，于2011年4月7日被公安機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制性措施。上市公司能肆無(wú)忌憚的進(jìn)行造假來(lái)提高利潤(rùn)，往往有的是鉆政府相關(guān)政策的漏洞，比如說(shuō)美的集團(tuán)進(jìn)行造假騙取補(bǔ)貼的行為。而其中美的的最為嚴(yán)重，抽查其中的7928臺(tái)卻只能確認(rèn)150臺(tái)。
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