制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-28 12:14本頁(yè)面
【正文】 為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。主要包括： 對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí) 治理層的參與程度 對(duì)勝任能力的重視 管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 職權(quán)與責(zé)任的分配 人力資源的政策與實(shí)務(wù) （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指管理層識(shí)別和分析對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析 明確目標(biāo) 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境變化后的風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)總目標(biāo) 具體目標(biāo) 利 潤(rùn) 增長(zhǎng) 10％ 變動(dòng)成本 增長(zhǎng) 30％ 固定成本 0 增長(zhǎng) 收 入 增長(zhǎng) 20％ 生產(chǎn)安排 價(jià)格 采購(gòu) 成本核算 人力資源 營(yíng)銷 物流 關(guān)鍵因素 與風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 與風(fēng)險(xiǎn) (三 )控制活動(dòng) 對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià) 對(duì)信息處理的控制 （ 1）一般控制 ①組織控制 ②系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制 ③文件資料控制 ④硬件和系統(tǒng)軟件控制 ⑤接觸控制 ⑥數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制 ⑵ 應(yīng)用控制 ①輸入控制 ②處理控制 ③輸出控制 實(shí)物控制 ⑴限制接近 ①限制接近現(xiàn)金 ②限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn) ③限制接近存貨 ⑵定期盤(pán)點(diǎn) ①定期與記錄核對(duì) ②差異調(diào)查 ⑶記錄保護(hù) ⑷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ⑸財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 職責(zé)分離 企業(yè)內(nèi)部的主要不相容職務(wù)間應(yīng)實(shí)行如下分離： ①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離 ②執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審計(jì)職務(wù)相分離 ③執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離 ④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離 ⑤執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離 “ 搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行 ” ? （Ｂａｒｉｎｇｓ Ｂａｎｋ）為何破產(chǎn)巴林銀行在２０世紀(jì)９０年代前是英國(guó)最大的銀行之一，有超過(guò)２００年的歷史。 ? 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：巴林銀行的高層對(duì)里森在新加坡的業(yè)務(wù)并不了解，事發(fā)３年內(nèi)居然無(wú)人看出里森的問(wèn)題。 ? 造成巴林銀行災(zāi)難性厄運(yùn)的原因是，巴林銀行缺乏職責(zé)劃分的機(jī)制，里森身兼巴林新加坡分行的交易員和結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造存款和其他文件，把期貨交易帶來(lái)的損失瞞天過(guò)海，最終造成了不可收拾的局面。巴林銀行董事長(zhǎng)Ｐｅｔｅｒ Ｂａｒｉｎｇｓ曾在１９９４年說(shuō)：若以為審視更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)就可以增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知。遺憾的是，巴林銀行高層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的不重視，使之付出了高昂的代價(jià)。截至１９９５年１月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的１／４。 ” ? 里森在自傳中也說(shuō)： “ 有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)有這么做。 ” 巴林銀行倒臺(tái)前夕，總部對(duì)里森所在的新加坡分部進(jìn)行過(guò)一次內(nèi)審。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)了里森兼不相容崗位于一身，但是內(nèi)審做的判斷是：在新加坡這么小的分部?jī)?nèi)，受內(nèi)部控制的成本約束，這種兼容可能正是經(jīng)營(yíng)效率的表現(xiàn)。 第二、內(nèi)審人員判斷這種漏洞是正常的。 ? 案例概況：我公司 2022年 3月 12日在銷售增塑劑產(chǎn)品過(guò)程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實(shí)，財(cái)務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨 30噸，案值 24萬(wàn)余元的重大損失。 ? ，銷售公司在一樓營(yíng)業(yè)，儲(chǔ)運(yùn)發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢(shì)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期預(yù)謀，使用假牌照的報(bào)廢車作案。 ? 思考：你認(rèn)為識(shí)別虛假與信息溝通哪個(gè)容易？ （五）監(jiān)控 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)控。 經(jīng)辦人員寫(xiě)明用途，并簽章； 部門負(fù)責(zé)人審計(jì)，簽章批準(zhǔn)。 檢查原始憑證內(nèi)容、金額、手續(xù)的正確性、合法性；記賬憑證連續(xù)編號(hào)；會(huì)計(jì)人員在記賬憑證上簽章。 會(huì)計(jì)主管檢查原始憑證及記賬憑證； 會(huì)計(jì)主管簽章批準(zhǔn)傳遞。 出納根據(jù)記賬憑證收付資金； 出納在發(fā)票及記賬憑證上加蓋戳記，并簽章。 稽核人員檢查憑證內(nèi)容； 稽核人員檢查手續(xù)的完整性，并簽章。 明細(xì)賬會(huì)計(jì)人員登記明細(xì)賬并簽章； 出納登記現(xiàn)金、銀行日記賬并簽章； 總賬會(huì)計(jì)登記總賬并簽章。 非記賬人員定期核對(duì)總賬和明細(xì)賬； 根據(jù)審批，處理差錯(cuò)，各方簽章。 會(huì)計(jì)主管或總會(huì)計(jì)師全面分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，并簽字蓋章。 供應(yīng)部門提出采購(gòu)計(jì)劃，主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)采購(gòu)計(jì)劃，并簽章。 采購(gòu)人員根據(jù)授權(quán)按計(jì)劃簽訂合同， 大額、大綜材料的重要合同經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)。 采購(gòu)部門檢驗(yàn)收到材料的品種、數(shù)量，填制入庫(kù)單； 質(zhì)檢部門檢查材料質(zhì)量，簽轉(zhuǎn)驗(yàn)收單。 倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單點(diǎn)收材料； 倉(cāng)儲(chǔ)部門填制入庫(kù)單，登記材料臺(tái)賬。 采購(gòu)部門審計(jì)托收付款通知單，簽轉(zhuǎn)承付通知單及全部托收憑證。 財(cái)會(huì)部門核對(duì)托收憑證與有關(guān)合同、承付書(shū)等，辦理承付或拒付手續(xù)。 會(huì)計(jì)人員根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單及托收憑證與承付單登記材料賬及有關(guān)賬簿。 會(huì)計(jì)核對(duì)材料明細(xì)賬與倉(cāng)儲(chǔ)部門材料賬和銷售臺(tái)賬； 根據(jù)審批，處理差錯(cuò)。 財(cái)會(huì)和采購(gòu)部門根據(jù)托收承付登記簿，定期清查處理在途材料核驗(yàn)收不合格材料。 領(lǐng)用材料須經(jīng)領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人審計(jì)，并簽章。 倉(cāng)儲(chǔ)人員審計(jì)領(lǐng)料單，點(diǎn)發(fā)材料； 領(lǐng)發(fā)材料雙方查驗(yàn)材料，簽字蓋章。 材料賬卡，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額； 察看材料領(lǐng)存情況和核算手續(xù)。 倉(cāng)儲(chǔ)部門人員發(fā)料后登記材料臺(tái)賬； 材料會(huì)計(jì)匯總領(lǐng)料單，分類制證，登記材料明細(xì)賬和總賬。 會(huì)計(jì)核對(duì)明細(xì)賬與倉(cāng)儲(chǔ)部門的材料臺(tái)賬； 核對(duì)總賬和明細(xì)賬。 倉(cāng)儲(chǔ)人員不定期地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料； 盤(pán)點(diǎn)小組年末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，核對(duì)賬實(shí)，提出盈虧處理意見(jiàn)。 盤(pán)點(diǎn)盈虧表處理表報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)審批調(diào)整財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)材料賬。 銷售人員根據(jù)授權(quán)簽訂合同； 合同經(jīng)有關(guān)部門審計(jì)批準(zhǔn)。 開(kāi)票人員根據(jù)授權(quán)按銷售合同開(kāi)具發(fā)票； 發(fā)票經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)； 財(cái)務(wù)部門審計(jì)蓋章。 倉(cāng)庫(kù)人員審閱銷售發(fā)票提貨聯(lián)，確認(rèn)手續(xù)完備后發(fā)貨； 交接貨物； 應(yīng)查驗(yàn)產(chǎn)品，簽字蓋章。 門衛(wèi)檢查發(fā)票出門聯(lián)及貨物后放行； 登記出門記錄簿。
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