制度導向?qū)徲嫾夹g(shù)ppt課件(存儲版)
【正文】 ③ 取得附加證據(jù)以證明控制風險水平并非最有效的審計途徑（實質(zhì)性程序比控制測試更易執(zhí)行） 審計人員在了解內(nèi)部控制之后應根據(jù)以下兩個因素決定是否繼續(xù)考慮內(nèi)部控制問題： ① 繼續(xù)對內(nèi)部控制進行測試是否可能縮減實質(zhì)性程序的工作量 ②繼續(xù)對內(nèi)部控制進行測試所花費的成本是否會低于可能獲得的好處 （二）控制測試 1．控制測試的種類 2．同步控制測試是在注冊會計師取得對內(nèi)部控制制度的了解時，也同時提供了有關(guān)控制政策和程序是否有效的證據(jù) 3．追加控制測試是為了進一步降低注冊會計師對控制風險估計水平而進行的測試 ，同時，必須考慮是否符合成本效益原則 4．計劃控制測試是在選用較低控制風險估計水平法下必須執(zhí)行的測試，它是為了支持注冊會計師計劃的實質(zhì)性程序水平 5．控制測試范圍 （三）評估控制風險水平 控制風險（ Control Risk,簡稱 CR）：某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性 其水平的高低取決于兩個方面： 一是內(nèi)部控制的健全程度和合理性；二是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。 （ 3）控制風險遠低于 100％，審計人員獲得證據(jù)表明內(nèi)部控制非?？煽?，而且控制測試表明可以進一步降低風險水平。實質(zhì)性程序的時間安排 點擊返回 第三節(jié) 控制風險評價技術(shù) 一、控制風險的評價過程 （一）控制風險評價的概念 評價控制風險 ,是評價內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正財務報表里的重要錯報和漏報的有效程度的過程 ① 確定該項認定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報 ②確定哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯報或漏報 ③執(zhí)行控制測試，獲取這些控制是否設計適當和有效執(zhí)行的證據(jù) （如果控制風險為高水平，此步驟不需要） ④評價所獲得的證據(jù) ⑤評價該項認定的控制風險 （ 二）控制風險評價的過程 評價步驟 ： 在確定控制風險之后，我們根據(jù)控制風險水平就可以確定進一步實質(zhì)性程序的內(nèi)容了，幵通過審計風險模型的運用來控制檢查風險水平。 （ 2）控制風險略低于 100％，審計人員獲得證據(jù)表明內(nèi)部控制有些可靠，但沒有進行控制測試或控制測試表明不能進一步降低風險水平。 產(chǎn)品銷售內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖說明 返回 第二節(jié) 制度導向?qū)徲嬃鞒? 一、制度導向?qū)徲嫺攀? 制度導向?qū)徲嬍鞘澜绺鲊鴮徲嬋藛T普遍采用的一種現(xiàn)代審計方式，它是在詳查法和抽查法基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種審計方法 制度導向?qū)徲嬍菑难芯亢头治鰞?nèi)部控制入手，通過復核性測試，對控制風險做出評價，在以此為基礎(chǔ)，決定對被審計項目進行實質(zhì)性程序的范圍和內(nèi)容，并據(jù)此修訂審計計劃，然后在審計計劃執(zhí)行過程中，形成審計意見，提出審計報告。 托收 保證銷售有效，貨款回收。 材料領(lǐng)存內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖說明 BACK 銷售計劃 簽約 銷售合同 1 銷售合同 2 銷售合同 3 子 5 子 4 子 3 子 2 銷售發(fā)票 1 審簽 銷售發(fā)票 （ 15） （ 發(fā)票業(yè)務聯(lián) 發(fā)票報賬聯(lián) 發(fā)票記賬聯(lián) 運單 發(fā)票 運單 托收憑證 托收 發(fā)票記賬聯(lián) 托收憑證 記賬憑證 記賬 銷售 有關(guān)賬 銷售提貨聯(lián) 簽發(fā) 記賬 實物賬 核對 核對 記賬 清理 驗證 發(fā)票出門聯(lián) 登記簿 臺賬 銷售部門 財會部門 倉儲部門 門衛(wèi) 產(chǎn)品銷售內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖 控制點 控制目標 控制措施 簽約 保證發(fā)出商品安全； 貨款回收及時、完整。 記賬 保證材料安全，記錄真實。 清理 保證貨款完整，保護材料安全。 審計 保證付款正確。 財務處理內(nèi)部控制系流程圖說明 返回 采購部門 檢驗部門 倉儲部門 財會部門 材料采購內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖 采購計劃 1 審批 采購計劃 2 2 采購計劃 3 2 簽約 采購合同 1 2 采購合同 2 2 采購合同 3 2 發(fā)票副本 驗收單 1 驗收 驗收 單 2 驗收單 3 入庫單 2 驗收單 1 入庫 入庫單 1 臺賬 實物 賬 核對 入庫單 4 驗收單 3 記賬憑證 記 賬 材料 明細賬 有關(guān) 明細賬 總賬 核對 清理 承付 意見書 2 承付意見書 12 審核 運單 發(fā)票正本 托收單 運單 發(fā)票正本 托收單 控制點 控制目標 控制措施 審批 保證經(jīng)濟業(yè)務在授權(quán)下進行。 復核 保證經(jīng)濟業(yè)務和會計核算正確。監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T，在適當、及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設計和運作情況的過程 持續(xù)的監(jiān)控活動 個別評估 三、主要業(yè)務的內(nèi)部控制要點 （一）賬務處理控制系統(tǒng) （二）材料采購控制系統(tǒng) （三）材料領(lǐng)存控制系統(tǒng) （四）產(chǎn)品銷售控制系統(tǒng) 報表 業(yè)務部門 會 計 稽 核 總賬會計 會計主管 出 納 賬務處理控制系統(tǒng)流程圖 原始憑證 審批 原始憑證 編審 審核 轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 付款憑證 結(jié)算 收款憑證 付款憑證 復核 記賬 匯總
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