【正文】 80 80 27 1月 31日結(jié)轉(zhuǎn)分錄 未分配利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1月 15日 120 1月 31日 120 1月 30日 80 1月 31日 80 80 120 40 借：未分配利潤(rùn) 80 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 貸：未分配利潤(rùn) 120 結(jié)轉(zhuǎn)分錄：我們?cè)诿恳粋€(gè)費(fèi)用和收入賬戶(hù)發(fā)生額的反方向記錄相同的金額，使得每個(gè)費(fèi)用賬戶(hù)和收入賬戶(hù)的期末余額均為 0?？値H僅反映余額，不反映借貸的明細(xì)。在編制報(bào)表之前，需要進(jìn)行試算平衡。 ? 試算平衡表就是將所有科目的余額分借貸排列的表格。 30 試算平衡圖例 費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 實(shí)收資本 實(shí)收資本 100 資產(chǎn) 現(xiàn)金 160 應(yīng)收帳款 30 庫(kù)存商品 20 負(fù)債 應(yīng)付帳款 70 為了更清晰的表示，我們也可以將所有的期末余額放到我們的借貸模型里面，可以看到，所有的借方余額和貸方余額的加總都等于 290。 31 編制試算平衡表 試算平衡表 余額 借方 貸方 現(xiàn)金 160 應(yīng)收帳款 30 庫(kù)存商品 20 應(yīng)付帳款 70 未分配利潤(rùn) 40 實(shí)收資本 100 210 210 將上一頁(yè)里面的紅色數(shù)字過(guò)入試算 平衡表的相應(yīng)方向，如果借貸加總 一致，則說(shuō)明我們的記帳無(wú)誤。 33 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的差異 ? 我們應(yīng)該在什么時(shí)候確認(rèn)收入和費(fèi)用？ 在會(huì)計(jì)上有兩種方法： ?權(quán)責(zé)發(fā)生制：商品和勞務(wù)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入 ?收付實(shí)現(xiàn)制：收到或支付現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 簽定合同并提貨 確認(rèn)收入 收到款項(xiàng) 確認(rèn)收入 月底制作工資單準(zhǔn)備發(fā)放 確認(rèn)費(fèi)用 實(shí)際支付工資 確認(rèn)費(fèi)用 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的目的： ? 1 反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（也就是期間內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的收入） ? 2 報(bào)告配比費(fèi)用（配比的費(fèi)用也就是取得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的代價(jià)） 34 利潤(rùn)增加對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的影響 費(fèi)用 80 收益 120 未分配利潤(rùn) 40 資產(chǎn) 100 實(shí)收資本 100 未分配利潤(rùn) 40 借方 貸方 收益和費(fèi)用的差額就是利潤(rùn)。 38 報(bào)表分析方法－結(jié)構(gòu)分析 ?結(jié)構(gòu)分析就是對(duì)某一部分經(jīng)濟(jì)因素占據(jù)總經(jīng)濟(jì)因素的百分比，從而看出經(jīng)濟(jì)因素的重要性。 通過(guò)行業(yè)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)并采取進(jìn)一步分析，比如： ? 和行業(yè)平均相比，某一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)的過(guò)快或過(guò)慢？ ? 和行業(yè)平均相比，某一個(gè)經(jīng)濟(jì)因素占總體的比例過(guò)高或過(guò)低？ ? 和行業(yè)平均相比，某一個(gè)經(jīng)濟(jì)因素過(guò)高或者過(guò)低？ 020406080收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 凈利潤(rùn)2022 年 2022 年020406080收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 凈利潤(rùn)2022 年 2022 年交際應(yīng)酬費(fèi) 工資薪金 技術(shù)援助費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi) 其他管理費(fèi)目標(biāo)公司 行業(yè)平均 40 報(bào)表分析方法－指標(biāo)分析 什么是財(cái)務(wù)指標(biāo)？ ?財(cái)務(wù)指標(biāo)就是各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)固定的計(jì)算方式計(jì)算出的結(jié)果。比如： ?衡量流動(dòng)性的指標(biāo)：告訴我們企業(yè)是否有足夠的能力償還短期負(fù)債 ?衡量經(jīng)營(yíng)效率的指標(biāo)：告訴我們企業(yè)的存貨、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款等各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn) 效率如何 ?衡量盈利能力的指標(biāo)：告訴我們企業(yè)能夠給股東帶來(lái)多少的利潤(rùn)回報(bào) ?是財(cái)務(wù)指標(biāo)的體系，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的層層分解，力圖找到指標(biāo)變化的真相。 權(quán)益凈利率（ ROE） 基本指標(biāo)是所有指標(biāo)的基礎(chǔ)和核心，財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)首先關(guān)注這三種指標(biāo)。 資產(chǎn)凈利率 資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn) /平均資產(chǎn)總額 100％ 因?yàn)椴⒎撬械馁Y產(chǎn)都由股東投入，它表示每一元股東所投入的資金占有了多少的資產(chǎn)。 權(quán)益乘數(shù) =平均資產(chǎn)總額 /平均股東權(quán)益 權(quán)益乘數(shù) 42 資產(chǎn)凈利率的分解指標(biāo) ?資產(chǎn)凈利率需要我們進(jìn)一步分解成更多指標(biāo)。 資產(chǎn)凈利率是衡量資產(chǎn)的收益能力的指標(biāo)。如果銷(xiāo)售的盈利能力一定，資產(chǎn)的運(yùn)作效率高，周轉(zhuǎn)速度快，那么資產(chǎn)凈利率就高。如果資產(chǎn)的運(yùn)作效率一定，當(dāng)盈利能力越高，那么資產(chǎn)凈利率就越高。 利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn) /利息費(fèi)用 ?這個(gè)比率說(shuō)明息稅前利潤(rùn)能夠償還利息多少次，保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還銀行貸款利息的能力越強(qiáng)。這個(gè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效率越高。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期 47 杜邦分析體系的核心模型 權(quán) 益 凈利 率R O E凈 利 潤(rùn)平 均 股 東 權(quán) 益權(quán) 益 乘 數(shù)資 產(chǎn) 凈利 率平 均 資 產(chǎn) 總 額平 均 股 東 權(quán) 益凈 利 潤(rùn)平 均 資 產(chǎn) 總 額總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率銷(xiāo) 售