【正文】 款 原材料 10000 10000 銀行存款 100000 110000 110000 100000 實收資本 原余額 ⑵ ＋ ＋ 主編： 王耕 李子雄 ? 業(yè)務 3： 1月 9日，以銀行存款償還應付賬款 20220元。仍保持著會計等式的相等關系： ＋ 所有者權益 負債 資產 ＝ 應付賬款 原材料 10000 10000 10000 10000 新余額 銀行存款 ＋ 20220 80000 90000 90000 100000 實收資本 100000 原余額 ⑶ ＋ 20220 100000 所有者權益 實收資本 主編： 王耕 李子雄 ? 業(yè)務 4： 1月 14日，所有者甲抽回投資 40000元，用銀行存款支付。會計等式的平衡關系仍保持不變： 資產 原材料 10000 10000 新余額 銀行存款 ＋ 40000 50000 原余額 ⑸ 40000 ＋ 所有者權益 負債 ＝ 應付賬款 ＋ 10000 50000 短期借款 60000 － 5000 實收資本 ＋ 5000 60000 ＋ 長期借款＋ 5000 10000 － 5000 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務 6： 1月 20日，用銀行存款購買交易性金融資產，共計 10000元。因此，會計等式保持不變： 業(yè)務 7： 1月 23日，投資者代為償還應付賬款 20220元，作為對公司投資的增加。因此，并沒有破壞會計等式的平衡關系： 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務 9： 1月 30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資 10000元轉讓給投資者乙。會計等式兩側仍保持恒等： 業(yè)務 8： 1月 25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000元。因此，并沒有破壞會計等式的恒等關系： 主編： 王耕 李子雄 鴻業(yè)公司資產負債表 20 年 1月 31日 單位：元 上述分析說明：任何一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起資產、負債和所有者權益項目的增減變動，但都不會破壞會計等式的平衡關系。 ? 會計科目 是對會計要素的具體內容進一步分類的項目，同時又是賬戶的名稱。參照我國 《 企業(yè)會計準則 —— 應用指南 》 中 “ 會計科目和主要賬務處理 ” 的規(guī)定，企業(yè)常用的會計科目如表 24所示。 ? 本期增加的金額稱為 本期增加發(fā)生額 ，本期減少的金額稱為 本期減少發(fā)生額 。余額按其表示的時間，分為期初余額和期末余額。 ? 期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 主編： 王耕 李子雄 ? 賬戶的格式盡管不盡相同，一般應包括以下內容： ? （ 1） 賬戶的名稱 （即會計科目） —— 規(guī)定賬戶所要記錄的經濟業(yè)務內容； ? （ 2） 日期 —— 記錄經濟業(yè)務的日期； ? （ 3） 憑證號數(shù) —— 表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證； ? （ 4） 摘要 —— 簡要說明經濟業(yè)務的內容； ? （ 5） 增加金額、減少金額和余額； 日期 憑證號數(shù) 摘要 金額 日期 憑證號數(shù) 摘要 金額 賬戶名稱（會計科目） 在會計教學中，為方便起見，可將上列賬戶格式簡化為“ T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構，其余欄目均舍去。 ? 采用復式記賬法，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且通過全部經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)記錄可以了解經濟活動的全過程和結果。它產生于 12世紀的意大利，是迄今為止在世界各國被廣泛采用的一種復式記賬法。 ? 下面對借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結構分別加以說明： 主編： 王耕 李子雄 ? 反映各項資產的賬戶稱為 資產賬戶 。資產賬戶的結構如表 28所示： ? 期末余額 = 借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 借方 資產賬戶 貸方 期初 余額 * * * 本期 增加 額 * * * . . . 本期減少額 * * * . . . 本期借方發(fā)生額 期末 余額 本期貸方發(fā)生額 （ 1）資產、負債和所有者權益賬戶的結構 ① 資產賬戶的結構： 主編： 王耕 李子雄 ? 反映負債和所有者權益的賬戶，分別稱為 負債賬戶和所有者權益賬戶 。 ? 期末余額 = 貸方期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生 借 負債和所有者權益賬戶 貸 本期減少額 . . . 期初 余額 本期 增加 額 . . 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末 余額 ② 負債和所有者權益賬戶的結構 主編： 王耕 李子雄 ? 收入賬戶 的記錄方法和所有者權益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方， ? 會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為 轉銷額 ，轉入“ 利潤” 賬戶，所以 收入賬戶一般沒有期末余額。 ② 費用賬戶的結構 本期借方發(fā)生額 借 費用賬戶 貸 本期增加額 本期減少額或轉銷額 本期貸方發(fā)生額 主編： 王耕 李子雄 ? 利潤賬戶 是反映利潤或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費用賬戶相聯(lián)系。年度終了，企業(yè)的利潤或虧損要進行分配或虧損彌補，從而將利潤賬戶的收入與費用的差額，即利潤或虧損轉入所有者權益“ 利潤分配 ”賬戶，結轉后， 利潤賬戶沒有期末余額 。 主編： 王耕 李子雄 所謂 會計分錄 ，就是對每筆經濟業(yè)務的內容確定其賬戶，金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。 ? 借：原材料 5000 ?