【正文】 賬戶的構(gòu)造 如何編制分錄 報(bào)表的格式和內(nèi)容 如何編制報(bào)表 報(bào)表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 5 為什么要有報(bào)表？報(bào)表的種類和特點(diǎn)？ ?為什么要有報(bào)表？ 企業(yè)為了能夠衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和作出管理決策，必須真實(shí)公允的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息。經(jīng)營(yíng)信息采取特定形式被加以披露，就成了報(bào)表。三大報(bào)表分別是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 ?讓我們各用一句話來(lái)描述三大報(bào)表的特性 用來(lái)反映某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的是資產(chǎn)負(fù)債表 用來(lái)反映某一個(gè)時(shí)間段的凈資產(chǎn)增加了多少、減少了多少的是損益表 用來(lái)反映某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)現(xiàn)金的變化的是現(xiàn)金流量表 6 資產(chǎn)負(fù)債表的三大要素和形成 ?資產(chǎn)負(fù)債表是通過(guò)三個(gè)要素來(lái)衡量某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況 ?三個(gè)要素分別是：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。 負(fù)債：就是你所欠別人的錢。 ?資產(chǎn)負(fù)債表是如何形成的？讓我們想象一下 …… 步驟 1：只要我們把自己所有的有價(jià)物品列在一張紙的左邊，并且寫上價(jià)格并加 總得到第一個(gè)數(shù)字。 步驟 3：用大數(shù)字減去小數(shù)字，得到第三個(gè)數(shù)字。 7 資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)單模型例子 下面我們通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，來(lái)讓大家看到一個(gè)最簡(jiǎn)化的資 產(chǎn)負(fù)債表。 那么，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在我的資產(chǎn)負(fù)債表是什么樣子的？ 8 資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)單模型 ￥ 20 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 ￥ 50 Step1：在左側(cè)列出你所擁有的有價(jià)商品，并加總價(jià)格。 Step2：在右側(cè)上方列出你所有的債務(wù)。 Step3：用資產(chǎn)減去負(fù)債，得到對(duì)資產(chǎn)的剩余要求權(quán)，這些被稱為所有者權(quán)益。左邊被稱為借方。 資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式 ? 資金的來(lái)源分為兩種，一種是負(fù)債，也就是通過(guò)借款產(chǎn)生的，一種是所有者權(quán)益，主 要是股東的投資和留在企業(yè)里的利潤(rùn)。流動(dòng)資產(chǎn)通常被寫在非流動(dòng)資產(chǎn)的前面。 10 資產(chǎn)負(fù)債表里面記載的主要信息 能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)： 現(xiàn)金和銀行存款 你投資的股票 別人欠你的錢 你的倉(cāng)庫(kù)里面的貨物 付出未發(fā)生 付出并將均勻發(fā)生 不能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn) 你在其他公司的投資 你的廠房設(shè)備和汽車 你的商標(biāo)專利 負(fù)債 向銀行借的一年期貸款 應(yīng)該付給供貨商的款項(xiàng) 已獲得利益但未支付對(duì)價(jià) 所有者權(quán)益： 注冊(cè)公司的注入資本 資本的增值 盈余公積 沒(méi)有被分配出去的利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 短期投資 短期借款 預(yù)提費(fèi)用 存貨 應(yīng)付賬款 無(wú)形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 待攤費(fèi)用 預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 這里記錄來(lái)自債權(quán)人的金額 這里記錄來(lái)自來(lái)自股東的金額 資產(chǎn)負(fù)債表的左邊反映了資金的運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表的右邊反映了資金的來(lái)源 現(xiàn)在結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的 特點(diǎn)，詳細(xì)講解每個(gè)科 目的內(nèi)容 11 損益表的基本特點(diǎn) ? 什么是損益表？損益表就是：記錄一定期間內(nèi)某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 也就是說(shuō)：利潤(rùn)＝收入類的項(xiàng)目－費(fèi)用類的項(xiàng)目 ? 利潤(rùn)將依次通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)四個(gè)層次來(lái)表達(dá)。 白色字體內(nèi)容代表利潤(rùn)的四個(gè)層次。 ?分錄的組成部分，正是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的四大要素 資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)、權(quán)益（權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益） 損益表要素：收入、費(fèi)用 ?無(wú)論何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都無(wú)法脫離此四種要素。 ?分錄需要遵循一定的規(guī)則： 即：有借有貸，借貸相等。 賬戶也同樣由借貸兩方組成 16 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系 費(fèi)用 收益 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn) 實(shí)收資本 盈余公積 資本公積 負(fù)債 未分配利潤(rùn) 借方 貸方 收益和費(fèi)用的差額就是利潤(rùn)。 19 收入類賬戶和權(quán)益類賬戶舉例 實(shí)收資本（權(quán)益類賬戶） 銷售收入（收入類賬戶） 5月 20日 客戶退貨 70 12月 31日 結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)表 110 總計(jì) 180 4月 15日 銷售收入 180 總計(jì) 180 9月 28日 股東撤資 20 12月 31日 結(jié)轉(zhuǎn)下期 480 總計(jì) 500 1月 1日 期初余額 100 10月 17日 資本注入 400 總計(jì) 500 此兩賬戶均在貸方記錄 增加，借方記錄減少。請(qǐng)編寫分錄、過(guò)入明細(xì)帳、總帳、結(jié)帳、試算平衡、最后產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表。 Step2： ，資產(chǎn)增加計(jì)入借方， 。 100 100 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類） 應(yīng)付帳款（負(fù)債類） 借：庫(kù)存商品 100 貸：應(yīng)付帳款 100 通過(guò)負(fù)債形式購(gòu)買原材料 22 1月 15日的分錄和過(guò)帳 Step1： 判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，本例中，銷售收入增加，應(yīng)收帳款增加。 借：應(yīng)收帳款 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 銷售商品，沒(méi)有收到款項(xiàng) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類） 注意：企業(yè)無(wú)需在每一筆銷售時(shí)候記錄成本，成本可在期末一次記錄 應(yīng)收帳款（資產(chǎn)類） 120 120 Step2： ，增加計(jì)入借方。 23 1月 22日的分錄和過(guò)帳 Step1： 判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，本例中，現(xiàn)金減少，應(yīng)付帳款減少。 ，減少計(jì)入貸方。 借：現(xiàn)金 90 貸：應(yīng)收帳款 90 現(xiàn)金（資產(chǎn)類） 應(yīng)收帳款（資產(chǎn)類） 90 90 現(xiàn)金收回應(yīng)收帳款 Step2： ，資產(chǎn)增加計(jì)入借方分錄 ，資產(chǎn)減少計(jì)入貸方分錄。假設(shè)每一個(gè)蘋果的價(jià)值均等。數(shù)字由上個(gè)月盤點(diǎn)的結(jié)果決定 買入兩個(gè)蘋果，共價(jià)值 200元。 還剩下一個(gè)蘋果，價(jià)值 100元。 通過(guò)計(jì)算我們可以推理出在1月內(nèi)我銷售了多少蘋果。 26 1月 30日的分錄和過(guò)帳 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用類） 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類） 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，存貨為 20。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 Step1：判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，本例中，成本增加，庫(kù)存商品減少。銷售成本是費(fèi)用類帳戶，增加記借方。期初存貨為 0，本期采購(gòu) 100，即出庫(kù) 0＋ 100－ 20＝ 80