【正文】 分析報集團總裁批準后進行的預(yù)算外重大調(diào)整 。 第五章 經(jīng)營決算 經(jīng)營決算是在財務(wù)決算和審計工作成果的基礎(chǔ)上 ，對編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營情況的總結(jié)與分析 。 二 、 決算原則 以會計記錄和核算成果為決算依據(jù)； 真實反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績； 決算的溝通原則 。 三 、 決算程序 整理年度預(yù)算資料 （ 包括月度預(yù)算表 、 預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料 ） ； 歸集與預(yù)算資料相匹配的財務(wù)報告 、 審計報告和統(tǒng)計報告； 全年預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行比較分析； 編制決算報告 （ 包括數(shù)據(jù)和分析 ） ； 反饋預(yù)算負責(zé)人和編制單位各部門及人力資源部； 依據(jù)決算成果開展績效評估和考核 。 決算報告按利潤中心與成本中心為單位編制 。 決算報告的內(nèi)容 。 決算報告的審核 。 財務(wù)中心和審計部門提出審核意見 ， 會同決算報告上報集團總裁 。 集團財務(wù)總監(jiān)和總裁對決算報告出具審批意見 ， 并與編制單位的責(zé)任人會審 ， 做出相應(yīng)調(diào)整 ， 雙方簽字認可后生效上報總裁最后批準通過； 決算書的格式 （ 見表五：決算書 ） 全面預(yù)算管理案例分析 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)分析與管理 第一章 財務(wù)分析概論 第一節(jié) 財務(wù)分析的對象 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程 供應(yīng) — 生產(chǎn) — 銷售 供應(yīng) — 銷售 二、資金運作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資 — 投資 — 資金營運 — 分配 外部籌資 三、生產(chǎn)經(jīng)營過程與資金運作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營過程決定資金運動 資金運動反映生產(chǎn)經(jīng)營過程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 第二節(jié) 財務(wù)分析的主體和目的 不同分析主體其分析目標不同 一、債權(quán)人 心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。 短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力；長期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長期盈利能力。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。 報表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意 四、政府監(jiān)管部門及其他人士 心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會發(fā)展為目標從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 關(guān)心企業(yè)的盈利和長遠發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé) 報表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 企業(yè)盈利能力和長遠發(fā)展能力可能會受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強企業(yè)的盈利能力和長遠發(fā)展能力 一、財務(wù)分析的目標 （一）總的說是謀求低風(fēng)險、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標 企業(yè)籌資管理的目標 在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需 要的情況下，不斷降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險 企業(yè)投資管理目標 認真進行投資項目的可行性分析，力求提高投資報酬，降低投資風(fēng)險 企業(yè)營運資金管理的目標 合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果 企業(yè)利潤管理目標 努力提高企業(yè)利潤水平，合理分配企業(yè)利潤 第三節(jié) 財務(wù)分析的目標、程序和原則 二、財務(wù)分析的程序 明確財務(wù)分析的目標 搜集有關(guān)信息資料 設(shè)計分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒? 發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題 提出改善財務(wù)狀況的具體方案 三、財務(wù)分析的原則 目的明確 全面分析 系統(tǒng)分析 動態(tài)分析 實事求是 第四節(jié) 財務(wù)分析的標準、依據(jù)和方法 一、判斷優(yōu)劣的標準 以經(jīng)驗數(shù)據(jù)為準 以歷史數(shù)據(jù)為準 以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準 以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準 二、財務(wù)分析的依據(jù) （一）會計報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 （二）報表附注與說明 （三）審計報告及其他 三、 財務(wù)分析的方法 （一）比較法 與計劃比 與歷史比 與同業(yè)比 （二）比率法 相關(guān)比率 構(gòu)成比率 （三）因素分析法 第二章 財務(wù)報告的閱讀和 一般評價 一、資產(chǎn)負債表的一般評價 通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準確的認識。 4. 或有事項的說明； （ 1） 或有負債的類型及其影響； （ 2） 如果或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時 ， 則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響 。 6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 7. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； 8. 企業(yè)合并 、 分立的說明； 9. 會計報表中重要項目的明細資料； （ 1） 應(yīng)收款項 (不包括應(yīng)收票據(jù) )及計提壞賬準備的方法 。 （ 3） 投資核算方法 。 （ 5） 無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法 。 10. 收入 11. 所得稅的會計處理方法 。 資產(chǎn)負債表 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn) 貨幣資金 流動負債 短期投資 短期借款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 減：壞賬準備 預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)付賬 預(yù)付賬款 應(yīng)付工資 0 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費 存貨 未交稅金 2 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 未付利潤 其他未交款 一年內(nèi)到期的長期債券投資 預(yù)提費用 待扣稅金 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期負債 流動資產(chǎn)合計 2 5 其他流動負債 長期投資： 長期投資 流動負債合計 212466.75 固定資產(chǎn) 長期負債： 固定資產(chǎn)原價 6 長期借款 0 167433.60 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 6 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)清理 長期應(yīng)付款 在建工程 0 8 其他長期負債 待處理固定資產(chǎn)凈損失 長期負債合計 167433.60 固定資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益： 無形及遞延資產(chǎn)： 實收資本 400000.00 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 無形及遞延資產(chǎn)合計 其中：公益金 其他資產(chǎn)： 未分配利潤 其他長期資產(chǎn) 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 1011095.69 負債及所有者權(quán)益總計 4 1011095.69 損益表 項 目 上年實際 本年實際 一 、 產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷售利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 財務(wù)費用 三 、 營業(yè)利潤 加；投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四 、 利潤總額 減 : 所得稅 五 、 凈利潤 現(xiàn)金流量表 項目 1999年 2022年 一 、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到增值稅銷項稅額 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金