【正文】 公司只對(duì)二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核 。 預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱 ， 包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表 。 （ 四 ） 科目的計(jì)算方法 銷售收入 =常規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入 銷售費(fèi)用 =工資福利費(fèi)用＋車輛使用費(fèi) +教育工會(huì)費(fèi) 、 +其他 各種費(fèi)用科目詳見營銷中心預(yù)算格式表 固定資產(chǎn)購置費(fèi) =預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出 （ 2022元以上 ， 使用期限一年以上 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出 —利息收入 +銀行手續(xù)費(fèi) 稅金 =營業(yè)稅金及附加 +所得稅 +土地增殖稅 各種預(yù)算科目詳見營銷中心預(yù)算表格 第三章 預(yù)算表的編制方法 預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具 ， 通過編制預(yù)算表 ，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)按年度 —月份 、 公司 —部門 、 項(xiàng)目 —工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解 。 （ 二 ） 預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《 經(jīng)營和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則 》 及預(yù)算年度的授權(quán)書為準(zhǔn)繩 。 二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目 ， 經(jīng)過匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值 ， 基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集 。 一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目 。 預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面信息通過預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總 ， 用以計(jì)算核心指標(biāo) ， 并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照 ， 實(shí)施控制 。待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定 管理類指標(biāo) 1） 費(fèi)用額 費(fèi)用額 =銷售費(fèi)用 +（ 固定資產(chǎn)購置費(fèi) /5年 ） 說明：銷售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行 ， 對(duì)營銷中心進(jìn)行總額控制 ，按月度監(jiān)約 ， 每月執(zhí)行銷售費(fèi)用決算分析 。 4） 銷售利潤率 公式 ：銷售利潤率＝銷售利潤總額 /銷售發(fā)貨收入 100% 說明： 5） 呆帳率 公式 ：呆帳率＝呆帳總額 /銷售額 100% 說明：呆帳除以銷售額 。 銷售費(fèi)用額＝銷售費(fèi)用＋ （ 固定資產(chǎn)購置費(fèi) /5年 ） 銷售成本：集團(tuán)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查 ， 在每年年初給營銷中心的計(jì)劃調(diào)撥 產(chǎn)品價(jià)格 ， 用以核算銷售成本 （ 原則上集團(tuán)給營銷中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場(chǎng)價(jià)格基礎(chǔ)上下浮 15%） 確認(rèn)原則 ：固定資產(chǎn)購置費(fèi)按當(dāng)年購置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用額 ， 但在預(yù)算書中必須全額反映 。 往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入 。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)： 項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額 、 項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 （ 一 ） 靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式 財(cái)務(wù)類指標(biāo) 1） 銷售額 公式 ：銷售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認(rèn)原則 ：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ， 時(shí)間為一個(gè)財(cái)年 。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。各科目的歸集按照 收付實(shí)現(xiàn)制 （各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。 一 、 核心指標(biāo) 核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。 三 、 企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性； 實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理； 為公司各級(jí)經(jīng)營管理者提供財(cái)務(wù)管理工具； 配合公司和各利潤中心進(jìn)行績效考核與薪酬激 勵(lì)系統(tǒng)建設(shè) ?？偨?jīng)理的財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料 目錄 ? 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí) ? 總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任 ? 現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理 ? 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策 ? 案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析 ? 研討： 企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系 現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理系統(tǒng) 第一章：現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo) 一 、 預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu) 預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)； 預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo) 、 科目體系； 預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制； 預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定； 預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定 。 二 、 預(yù)決算工作的原則 本著實(shí)事求是 ， 務(wù)實(shí)科學(xué) ， 謹(jǐn)慎的原則； 遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)； 實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則； 預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則； 預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則； 預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則； 預(yù)算管理的一貫性原則； 預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則 。 第二章 指標(biāo)與科目體系及釋義 預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括： 銷售額 、 回款額 、 利潤額 、 銷售利潤率 和 呆帳率 ；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括： 費(fèi)用額 、和 費(fèi)用利潤率 。 2） 回款額 公式 ：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收 其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入 。 確認(rèn)原則 ：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn) ， 含銀行承兌匯票 、不可撤銷信用證 ， 不含期票 3） 銷售利潤額 公式 ：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費(fèi)用額－營業(yè)稅金及附加 其中：銷售費(fèi)用額是指銷售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購置費(fèi)的總和 。 折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整 。超過授信額度或帳期 3個(gè)月即為呆帳 。 3）費(fèi)用利潤率 費(fèi)用利潤率 =銷售利潤 額 /銷售費(fèi)用總額 （ 二 ） 動(dòng)態(tài)指標(biāo) 項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額 =項(xiàng)目預(yù)算收入的凈增加額 +項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額 *作為年度績效考核和工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo) 項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 =項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收期 —項(xiàng)目實(shí)際資金回收期 *作為工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo) 二 、 預(yù)算科目 （ 一 ） 預(yù)算科目 是公司對(duì)未來需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目 。 按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度 ， 預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目 ， 各利潤中心與成本中心 、 也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目 。 包括：銷售收入 、 工資福利費(fèi)用 、 車輛使用費(fèi)用 、 教育經(jīng)費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 通訊費(fèi)用 、 固定資產(chǎn)購置費(fèi)用 、業(yè)務(wù)費(fèi)用 、 差旅費(fèi)用等 。 二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集 。 （ 三 ） 公司對(duì)各利潤中心與成本中心管理費(fèi)用的目標(biāo)考核 到二級(jí)預(yù)算科目 。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn) ， 為定期分析 、 加強(qiáng)控制提供依據(jù) 。 預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表 ， 從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份 、 月份的情況 。 一 、 預(yù)算表編制流程 （ 一 ） 編制各附表 編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo) ， 編寫經(jīng)營計(jì)劃書 ， 明確預(yù)算年度的工作量 。 銷售收入預(yù)算表 ——銷售部在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下 ， 計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入 ， 各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則 。 具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ) 、 土建 、 設(shè)備安裝 、 車庫 、電氣安裝 、 和其他費(fèi)用 。 銷售費(fèi)用預(yù)算表 ——營銷中心在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下 ， 依據(jù)年度銷售任務(wù) ， 對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)用 、 銷售傭金 、 管理酬金 、 日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算 ，編制銷售費(fèi)用預(yù)算表 ， 并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)劃比例 。 部門管理費(fèi)用預(yù)算表 ——財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下 ，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況 ， 制定管理費(fèi)用預(yù)算 ，報(bào)總經(jīng)理審定 。 各部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部門管理費(fèi)用總額中考核 。 固定資產(chǎn)購置費(fèi)預(yù)算表 ——行政管理部門在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下 ， 對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過 2022元 ， 使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（ 不含在建工程 ） 購置支出 ， 編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表 。 預(yù)算匯總表格式 請(qǐng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表 （ 表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表 ） 格式和科目內(nèi)容制作填寫 ， 沒有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫 “ 0” ， 以方便進(jìn)行匯總和分析 。 說明 l 預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元； l 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫； l “項(xiàng)目總評(píng)估 ” 一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營預(yù)算書填列 ， 且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求； l 前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列； （十三） —（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。 附表應(yīng)詳細(xì)說明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法 ， 以便核對(duì) ?？偛煤拓?cái)務(wù)中心 、 將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù) ， 并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改 。 經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式叁份 ， 集團(tuán)總裁 、財(cái)務(wù)中心 、 預(yù)算責(zé)任人各保留一份 。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。 一 、 支出審批與授權(quán) 編制單位的支出包括兩類 ， 第一類支出屬于在集團(tuán)級(jí)投資支出 ， 第二類支出屬于費(fèi)用支出 。 集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理 。 二 、 月度數(shù)據(jù)更新 企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程 ， 相應(yīng)地 ， 預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制 。 三 、 月度預(yù)算分析 公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新 ，編制月度預(yù)算表后 ， 應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析 ， 撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 并將分析過程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人確認(rèn) ， 并由財(cái)務(wù)中心