【正文】 目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（ ） ，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（ ） ，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（ ） ，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（ ） 四、計(jì)算分析題 ，開設(shè)有外匯賬戶，會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日 的即期匯率折算。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。 （ 3） 16 日，以人民幣從銀行購入 200 000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價為 1歐元 =，中間價為 1歐元 =。 （ 5） 25 日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款 180 000歐元，當(dāng)日即期匯率為 1歐元 =。 （ 7） 31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為 1歐元 =； 1美元 =。 （ 2）根據(jù)資料（ 7），計(jì)算甲公司 2022年 12月 31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和 B、C工廠的裝配能力，將 A工廠的半成品在 B、 C工廠之間進(jìn)行分配。 （ 3）由于半成品不存在活躍市場， A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。 （ 4） 12月 31日，甲公司無法估計(jì) B、 C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì) A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來 8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣 13 000萬元。 （ 2）分析計(jì)算甲公司 2022年 12月 31 日 A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價值， 請將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計(jì)算過程）。 五、綜合題 2022年度至 2022年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2022年 1月 1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。 （ 2） 2022年 1月 1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專門借款 2 000萬元，期限為 2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為 8%，每年利息于次年 1月 1日支付，到期一次還本。 （ 3） 2022年 1月 1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1 000萬元； 7月 1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2 250萬元，扣除全部預(yù)付工程款 后，余款以銀行存款支付給乙公司。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為 50年，預(yù)計(jì)凈殘值為 155萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2022年 12月 20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為 2年，租賃開始日為 2022年 12月 31 日，甲公司對投資性 房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 2022年 12月 31日該辦公樓的公允價值為 5 100萬元。 （ 7） 2022年 12月 31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4 800萬元的價格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （ 2）根據(jù)資料（ 1）至（ 4），計(jì)算甲公司 2022 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制 相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （ 4）根據(jù)資料（ 5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計(jì)分錄。 （ 6）根據(jù)資料（ 7），編制甲公司 2022年 12月 31日售出辦公樓的會計(jì)分錄。 ②藍(lán)天公司擁有乙公司 5%有表決權(quán)的股份，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)系 2022 年 11 月取得，擬短期內(nèi)出售以賺取差價，至 2022年 12 月 31 日該 持有意圖尚未改變，乙公司股票在活躍市場中存在報價，公允價值能夠可靠計(jì)量。 ④藍(lán)天公司擁有丁公司 20%有表決權(quán)的股份，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于 2022年 4 月取得時準(zhǔn)備長期持有，至 2022年 12 月 31日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活躍市場中存在報價、公允價 值能夠可靠計(jì)量。 （ 2）藍(lán)天公司與各被投資單位 2022年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù) ① 2022年 9 月 1 日，藍(lán)天公司自甲公司購入 A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明價款為 500萬元，增值稅稅額為 85萬元，至 2022年 12月 31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)， A商品 尚未對外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。 2022 年 12月 31日，甲公司對該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了 8萬元的壞賬準(zhǔn)備。 乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 ④ 2022年 12 月 31日，藍(lán)天公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券 1 000 萬元（假定未發(fā)生交易費(fèi)用），款項(xiàng)已存銀行。 丁公司將購入的上述債券劃分為持有至到期投資。 ②藍(lán)天公司取得各被投 資單位股權(quán)投資時，各被投資單位各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。 ④假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。 （ 2）分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對藍(lán)天公司 2022年度合并工作底稿中有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)金額的抵銷額。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，選項(xiàng) C屬于非貨幣性資產(chǎn)。 3.【答案】 A 【解析】企業(yè) 取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：（ 1）通常應(yīng)當(dāng)按照所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；（ 2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理；（ 3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。 4.【答案】 B 【解析】 2022年 12月 31日 W產(chǎn)品的成本 = 100=180（萬元）， W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =2 10010=190（萬元）。 5.【答案】 D 【解析】雖然換出資產(chǎn)的公允價值無法合理確定，但該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換出資產(chǎn)的公允價值以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定，即甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=725=67（萬元），賬面價值 =6698=49（萬元），該項(xiàng)交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=6749=18（萬元）。 7.【答案】 D 【解析】本題會計(jì)分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 應(yīng)收利息 4 貸：銀行存款 196 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 8 從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方 8萬元，選項(xiàng) D正確。 【提示】持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價值計(jì)量。 10.【答案】 C 【解析】債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失 =（ 12012） 90=18（萬元）。該或有應(yīng)付金額在隨后的會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。 12.【答案】 C 【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所 需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。 13.【答案】 B 【解析】本題相關(guān)會計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 140 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 150 借：其他綜合收益 20 貸：遞延所 得稅負(fù)債 20 從以上分錄可知，該公司 2022年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為 140萬元。 14.【答案】 A 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)