【正文】 織在未來一段時(shí)間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的正式管理性定量標(biāo)準(zhǔn) ， 預(yù)算要對(duì)所有可能發(fā)生的交易進(jìn)行總體的預(yù)測 。A霍恩格里 （ Charles T. Horngren）認(rèn)為預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃的數(shù)量表達(dá) 。 ? （ 4） 查爾斯 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)、以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。 ? （ 2）根據(jù)財(cái)政部 《 企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法 》的解釋，“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算”是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作的具體安排。 持續(xù)改進(jìn)預(yù)算是一種在最終預(yù)算中明確體現(xiàn)不斷改進(jìn)要求并實(shí)施所有改進(jìn)計(jì)劃的預(yù)算方法 在傳統(tǒng)預(yù)算方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合作業(yè)成本法和作業(yè)管理的理念設(shè)計(jì)的一種新的預(yù)算管理方法。 ? 1922年美國全國成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三次會(huì)議還以《 預(yù)算的編制和使用 》 為專題，對(duì)公司預(yù)算問題展開研究。 2022/2/6 9 二、企業(yè)預(yù)算的發(fā)展歷程 （一）產(chǎn)生期（ 19世紀(jì)末期～ 20世紀(jì) 20年代） ? 內(nèi)外環(huán)境的需要 供過于求 分權(quán)化管理 ? 管理理論的推動(dòng) 科學(xué)管理原理 2022/2/6 10 二、企業(yè)預(yù)算的發(fā)展歷程 （ 一 ） 產(chǎn)生期 （ 19世紀(jì)末期～ 20世紀(jì) 20年代 ） ? 1921年美國（預(yù)算與會(huì)計(jì)法案）的頒布，是預(yù)算控制思想產(chǎn)生過程中的又一個(gè)里程碑。 ? 紐約市在 1908年推出了美國歷史上第一份現(xiàn)代預(yù)算 ， 幾年以后 ， 紐約市的預(yù)算日漸完善 。 ? 1905年 ， 一批人設(shè)立了旨在推動(dòng)紐約市預(yù)算改革的 “ 紐約市政研究所 ” 。經(jīng)過幾百年的時(shí)間，英國的政府預(yù)算制度方臻完備。 ? 自 1802年起，英國開始公布詳細(xì)的政府收支報(bào)告，1822年財(cái)政大臣將該報(bào)告提請(qǐng)國會(huì)審議，從而確立了按年度編制和批準(zhǔn)政府預(yù)算的制度。2022/2/6 1 全面預(yù)算管理 章細(xì)貞 2022/2/6 2 參考書目 ? 潘愛香 , 高晨 .全面預(yù)算管理 .浙江人民出版社 ? 財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)司 .全面預(yù)算管理的理論與案例 .經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ? 王化成等 .全面預(yù)算管理 .中國人民大學(xué)出版社 2022/2/6 3 目錄 第 2章 全面預(yù)算管理組織體系 第 3章 預(yù)算管理的模式 第 4章 預(yù)算的編制程序和方法 第 5章 預(yù)算控制與調(diào)整 第 6章 預(yù)算考評(píng)與激勵(lì) 第 7章 預(yù)算管理實(shí)施案例 第 1章 全面預(yù)算管理導(dǎo)論 2022/2/6 4 第 1章 全面預(yù)算管理導(dǎo)論 全面預(yù)算管理的實(shí)際發(fā)展 全面預(yù)算管理的概念 預(yù)算管理的發(fā)展歷程 推行全面預(yù)算管理的前提因素 2022/2/6 5 第 1節(jié) 預(yù)算管理的發(fā)展歷程 ? 現(xiàn)代預(yù)算制度起源于英國，發(fā)展于美國，首先應(yīng)用于政府機(jī)構(gòu)，后來逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中 。 2022/2/6 6 一、政府預(yù)算的發(fā)展歷程 ? 1787年總基金法案通過后，英國開始把全部的財(cái)政收支統(tǒng)一在一個(gè)文件中，從此有了正式的預(yù)算報(bào)告。 ? 此后，國會(huì)還取得了對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審核的權(quán)力。 2022/2/6 7 一、政府預(yù)算的發(fā)展歷程 ? 美國 (1880年 1920年 )對(duì)預(yù)算制度的引進(jìn)和發(fā)展深化了現(xiàn)代政府預(yù)算的內(nèi)涵 。 預(yù)算改革的目的就是要把 “ 看不見的政府 ” 變成 “ 看得見的政府 ” 。 2022/2/6 8 一、政府預(yù)算的發(fā)展歷程 ? 什么樣的預(yù)算才是現(xiàn)代意義上的預(yù)算呢？ Frederick A Cleveland在他的 《 美國預(yù)算觀念的進(jìn)化 》 中提出了以下幾條： 它是一個(gè)關(guān)于 未來 政府支出的計(jì)劃，而不是事后的報(bào)賬； 它是一個(gè) 統(tǒng)一 的計(jì)劃，包括政府所有部門的開支； 它是一個(gè) 詳盡 的計(jì)劃，要列舉所有項(xiàng)目的開支，并對(duì)它們進(jìn)行分類； 對(duì)計(jì)劃中的每項(xiàng)開支都要說明其理由，以便對(duì)開支的輕重緩急加以區(qū)別； 這個(gè)計(jì)劃必須對(duì)政府的行為有約束力，沒有列支的項(xiàng)目不能開銷，列支的錢不得挪作他用； 這個(gè)計(jì)劃必須得到權(quán)力機(jī)構(gòu)（議會(huì)）的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督； 為了便于民眾監(jiān)督，預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算過程必須透明。 ? 1922年著名學(xué)者麥金西依據(jù)該法案的精神編寫的《 預(yù)算控制 》 ，標(biāo)志著公司預(yù)算管理制度的初步形成。 2022/2/6 11 ④ 評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲 二、企業(yè)預(yù)算的發(fā)展歷程 （ 二 ） 發(fā)展期 （ 20世紀(jì) 30 ~70年代 ） 管理會(huì)計(jì)理論的成熟 行為科學(xué) 促進(jìn)預(yù)算制度的發(fā)展和完善 企業(yè)預(yù)算管理的職能在行為管理方面得到了擴(kuò)展 ① 協(xié)調(diào) ② 溝通 ③ 激勵(lì) 2022/2/6 12 二、企業(yè)預(yù)算的發(fā)展歷程 （三）成熟期（ 20世紀(jì) 80年代） 計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展 企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng) 2022/2/6 13 二、企業(yè)預(yù)算的發(fā)展歷程 （四）改進(jìn)與超越（ 20世紀(jì) 90年代以后） 改進(jìn)預(yù)算 超越預(yù)算 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 持續(xù)改進(jìn)預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 預(yù)算作為控制系統(tǒng)的重要部分，對(duì)應(yīng)不同的戰(zhàn)略應(yīng)有不同的預(yù)算管理模式 。 2022/2/6 14 第 2節(jié) 全面預(yù)算管理的基本概念 一、預(yù)算 （一）預(yù)算的定義 ? （ 1）按照一般 《 管理會(huì)計(jì) 》 教科書的解釋，預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期預(yù)計(jì)經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)量說明。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的“全面預(yù)算”。 2022/2/6 15 （一）預(yù)算的定義 ? （ 3） 弗雷姆根 （ Fremgen） 認(rèn)為預(yù)算是一種廣泛而協(xié)調(diào)的計(jì)劃 ， 以財(cái)務(wù)條件來表達(dá) 。T ? （ 5） 格倫 韋爾什 （ Glenm A. Welsh） 則認(rèn)為企業(yè)預(yù)算是一種涵蓋未來一定期間內(nèi)所有營運(yùn)活動(dòng)過程的計(jì)劃 ， 它是企業(yè)最高管理者為整個(gè)企業(yè)及其各部門預(yù)先設(shè)定的目標(biāo) 、 策略及方案的正式表達(dá) 。 預(yù)算同時(shí)還是公司組織結(jié)構(gòu)的一部分 ，它能夠?qū)Q策權(quán)進(jìn)行劃分并進(jìn)行相關(guān)的行為控制 。 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度 ，有助于控制開支 ， 并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤 。（王化成）