[法學(xué)]國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例及答案-在線瀏覽
2025-02-25 19:59本頁(yè)面
【正文】 思路 如何界定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)范圍。C 公司代表機(jī)構(gòu)與 Y 國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于二者對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定標(biāo)準(zhǔn)不一。但在確定將何種利潤(rùn)劃歸常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)則存在存在著兩項(xiàng)原則：實(shí)際聯(lián)系原則和引力原則。居住國(guó)所得稅采用扣除法避免國(guó)際重復(fù)征稅，稅率為 40%。 富珂珠先生應(yīng)向居住國(guó)繳納稅款 38 萬(wàn)美元?，F(xiàn)在，很多國(guó)家都發(fā)現(xiàn)了雙重征稅的害處，但是由 于涉及主權(quán)以及利益，所以很難解決，實(shí)踐中是通過(guò)一系列協(xié)定來(lái)解決的。這屬于重復(fù)征稅。 2022 年末 , Ｗ公司從Ｈ公司分得了的一筆股息。這屬于重疊征稅?？肆诸D開(kāi)辦了一家心理診所，稀拉里在一所 C 國(guó)大學(xué)任英語(yǔ)教師?？肆诸D遂關(guān)閉了診所，稀拉里辭去了工作。 試問(wèn) 1．克林頓和希拉里在 C 國(guó)期間所取得的收入各屬什么性質(zhì)？ 2．克林頓和希拉里在 C 國(guó)期間所取得的收入應(yīng)否向 C 國(guó)納稅？ 本案參考結(jié)論 C 國(guó)、 M 國(guó)之間有雙邊稅收協(xié)定。 對(duì)于非獨(dú)立勞務(wù)所得，來(lái)源國(guó)一般有權(quán)征稅。克林頓和稀拉里在 C 國(guó)期間所取得的收入均應(yīng)向 C 國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 2022 年 5 月至 2022 年 6月期間火箭隊(duì)在 C 國(guó) 5 個(gè)城市與當(dāng)?shù)亻蠙烨蜻M(jìn)行了多場(chǎng)激烈的比賽。 試問(wèn) 3 1． N 國(guó)火箭隊(duì)球員在 C 國(guó)比賽期間所獲出場(chǎng)費(fèi)、獎(jiǎng)金等收入屬于什么性質(zhì)收入？ 2． C 國(guó)政府是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅？ 本案參考結(jié)論 依兩個(gè)《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》之規(guī)定：對(duì)于演員、運(yùn)動(dòng)員等的勞務(wù)收益，無(wú)論其在來(lái)源國(guó)停留的時(shí)間長(zhǎng)短，也無(wú)論在來(lái)源國(guó)是否設(shè)有固定基地，來(lái)源國(guó)都有權(quán)對(duì)其征收個(gè)人所得稅。 C 國(guó)政府有權(quán)對(duì)其收益征收個(gè)人所 得稅。 C 國(guó)航空運(yùn)輸公司決定將此重型航空運(yùn)輸機(jī)就地轉(zhuǎn)讓出售。 試問(wèn) C 國(guó)航空運(yùn)輸公司的售船收入應(yīng)向哪國(guó)繳納所得稅？ 本案參考結(jié)論 對(duì)于轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)等所獲的收益，各國(guó)協(xié)定一般都規(guī)定應(yīng)僅由轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)一方獨(dú)占征稅。 因此， C 國(guó)航空運(yùn)輸公司的售船收入應(yīng)僅向 C 國(guó)繳納所得稅。 愛(ài)德華來(lái)到 C 國(guó)，在 C 國(guó) JKL 公司擔(dān)任顧問(wèn)。 愛(ài)德華獲得勞務(wù)報(bào)酬 20萬(wàn)美元。 愛(ài)德華還從 JKL 公司收取股息 5 萬(wàn)美元。 愛(ài)德華征收哪些個(gè)人所得稅？ 2．如果 M 國(guó)也向里根 愛(ài)德華所獲取的勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。 如果 M 國(guó)也對(duì)勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅，存在國(guó)際重復(fù)征稅 。 九、 M 國(guó)的 Camp。C 公司產(chǎn)品在 N 國(guó)的銷(xiāo)售和售后服務(wù)。 試問(wèn) 1． M 國(guó)和 N 國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． M 國(guó)和 N 國(guó)都向 Camp。C 公司設(shè)在 N 國(guó)的分公司產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)， N 國(guó)依據(jù)來(lái)源地稅收管轄權(quán)對(duì)分公司 1150萬(wàn)美元的利 潤(rùn)征稅。C 公司是 M 國(guó)的納稅居民， M 國(guó)征稅的理由是行使居民稅收管轄權(quán)，應(yīng)就 Camp。C 公司征稅。C 公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為國(guó)際重復(fù)征稅，是來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)沖突的結(jié)果。 愛(ài)德華共有國(guó)內(nèi)外所得 160 萬(wàn)美元，其中 2022年 2 月至 12 月，里根 愛(ài)德華獲得勞務(wù)報(bào)酬 60 萬(wàn)美元。 試問(wèn) 1． 如果 M 國(guó)不采用任何方法解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，里根 愛(ài)德華在該納稅年度需要承擔(dān)的總稅賦是多少？ 本案參考結(jié)論 1．如果 M 國(guó)不采用任何方法解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，里根 2．如果 M 國(guó)采用扣除制方法解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，里根 扣除制是解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法之一，是指：居住國(guó)在對(duì)居民納稅人征稅時(shí)，允許 從應(yīng)稅所得 (跨國(guó)所得 )額中扣除已向來(lái)源國(guó)繳納的稅款，其余額適用居住國(guó)所得稅稅率。比如，納稅人收入 100 萬(wàn)元，在國(guó)外繳了 30 萬(wàn)元的稅，剩下的 70 萬(wàn)拿回祖國(guó)，祖國(guó)根據(jù) 70 萬(wàn)元收稅。 首先，里根 如果 M 國(guó)不采用任何解決國(guó)際重 復(fù)征稅的措施，里根 如果 M 國(guó)采用扣除制解決國(guó)際重復(fù)征稅，里根 十一、 N 國(guó)人喬治 由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， 2022 年 1 月 11 日喬治 喬治 2022 年 9 月 2 日，喬治 N 國(guó)的稅法規(guī)定，在 N 國(guó)有住所且離境不滿 1 年的為 N國(guó)納稅居民。 史密斯收到 N 國(guó)要求他繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。 2022 年 11 月又收到 M 國(guó)要求他繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。 史密斯收稅，這是國(guó)際重復(fù)征稅還是國(guó)際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 本案屬于因居民稅收管轄權(quán)沖突而產(chǎn)生的國(guó)際重復(fù)征稅。 史密斯主 張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為國(guó)際重復(fù)征稅。 本案中 N,M 兩國(guó)都是依據(jù)居民稅收管轄權(quán)向喬治 其中 N 國(guó)是以住所標(biāo)準(zhǔn)作為自然人納稅居民身份確定的標(biāo)準(zhǔn)。 相關(guān)法律法規(guī) 《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間雙重征稅的協(xié)定范本》 第四條 居住者 １．本協(xié)定中 “ 締約國(guó)一方居住者 ” 這一用語(yǔ)是指按照該國(guó)法律，由于住所、居所、管理機(jī)構(gòu)所在地或任何其它 同類性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)有納稅義務(wù)的任何納稅人。 ｃ．如果以締約國(guó)雙方都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，
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