【正文】 款 應(yīng)收出租包裝物的租金 存出保證金 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 其他不屬于上述各項的其他應(yīng)收款 三、其他應(yīng)收款 應(yīng)收款項比較 交易類型 賬戶設(shè)置 信用類型 產(chǎn)生環(huán)節(jié) 商品交易下出現(xiàn)的信用形式 應(yīng)收賬款 掛賬信用 在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生 應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)信用 預(yù)付賬款 —— 在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生 非商品交易 其他應(yīng)收款 一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系 四、應(yīng)收款項的涉稅行為 根據(jù) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 （ 國稅 [2022]88號） 符合以下條件的應(yīng)付款項可 在匯算清繳時經(jīng)批準扣除，但必須在 納稅年度進行賬務(wù)處理： 第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)： （一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； （二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （三）工商部門的注銷、吊銷證明； （四）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件； （五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； （六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明； （七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明； （八）其他相關(guān)證明。 第十八條 逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認定為損失。具體做法是將已經(jīng)銷售的商品不確認為主營業(yè)務(wù)收入，而是暫時存放在“預(yù)收賬款”賬戶中作為預(yù)付款，日后再作相反的會計分錄，視同退款 五、應(yīng)收款項的舞弊行為 “預(yù)付賬款”長期掛賬 7. 利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益 ，偷逃稅款 Ⅲ 存貨業(yè)務(wù) 一、存貨的概念及確認 （一）概念 1. 定義 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。對于一般納稅人，購進存貨交納的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票，可作為價外稅不計入存貨成本；但購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按收購價扣除 13%的進項稅額后的價值作為農(nóng)產(chǎn)品入賬成本中的采購價格。要求：計算外購材料的總成本和單位成本。 3）單位持發(fā)票領(lǐng)購簿到發(fā)票發(fā)售部門領(lǐng)購發(fā)票。 如：桶、箱、壇、瓶、袋等 （二）包裝物不包含： 單獨列為企業(yè)商品、產(chǎn)品的自制包裝物 —— 屬于庫存商品 用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售出租的包裝物 —— 按價值大小分別在固定資產(chǎn)和低值易耗品核算 包裝產(chǎn)品用的繩、帶、釘?shù)劝b材料 —— 屬于原材料 輔助材料 包裝物 按 具體用途 可分為： ? 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物； ? 隨同產(chǎn)品出售而不單獨計價 ? 隨同商品出售而單獨計價 ? 出租 ? 出借 三、包裝物收入的核算 外購 自制 委托加工 類似“原材料”收入的核算 四、包裝物耗用的核算 核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容： 產(chǎn)品領(lǐng)用 “生產(chǎn)成本” 隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價；出租 “其他業(yè)務(wù)成本” 隨同產(chǎn)品銷售，不單獨計價；出借 “銷售費用” 1. 一次使用的包裝物 （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用 —— 用于產(chǎn)品的生產(chǎn)過程 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （ 2）隨產(chǎn)品出售，不單獨計價 借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 （ 3）隨產(chǎn)品出售，單獨計價 a. 按售價： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷） b. 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 2. 周轉(zhuǎn)使用的包裝物 —— 出租、出借 1）領(lǐng)用： 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租） 銷售費用（出借） 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 包裝出租（出借） 2）收取押金： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 一 、 概述 （一）含義： 不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。 （ 1）賬戶設(shè)置：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 2）賬務(wù)處理：分兩步： A、報經(jīng)批準前，將盤虧或毀損的存貨出賬 ，以使賬實相符 B、報經(jīng)批準后，根據(jù)盤虧的原因及批復(fù)的意見來處理 （二）存貨的清查 （ 3 ） 會計處理： 發(fā)生： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 1000*10 處理： 借：管理費用 （ 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 ） 其他應(yīng)收款 （ 責(zé)任人賠償 ） 原材料 （ 入庫的殘料 ） 營業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 （二）存貨的清查 存貨盤盈： 會計處理： 借：存貨科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 貸： 管理費用 存貨清查的稅務(wù)問題 盤虧（非正常損失）的增值稅制度 ▲進項稅額轉(zhuǎn)出 ▲進項稅額不需要轉(zhuǎn)出 ▲不得做進項稅確認 存貨清查的稅務(wù)問題 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 Ⅳ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 一、固定資產(chǎn)的范圍和分類 二、固定資產(chǎn)取得的方式和入賬價值的確定 三、固定資產(chǎn)持有期間的會計處理 四、固定資產(chǎn)的處置的會計處理 一、固定資產(chǎn)的范圍 （ 一 ） 固定資產(chǎn)的概念 是指為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營管理而持有的 ， 使用年限超過一年單位價值較高并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn) 。 ：企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備 ,如辦公桌、椅、凳、櫥、架、沙發(fā)、取暖和降溫設(shè)備、會議室設(shè)備、家具用具、被服裝具、飲具炊具、裝飾品。包括 :文體活動設(shè)備 ,錄音錄像設(shè)備、放映攝像設(shè)備、打字電傳設(shè)備、電話電報通信設(shè)備、舞臺與燈光設(shè)備、檔案館的專用設(shè)備 ,以及辦公現(xiàn)代化微電腦設(shè)備 ：指博物館、展覽館等文化事業(yè)單位的各種文物和陳列品。有些企業(yè)后勤部門內(nèi)部設(shè)有展覽室、陳列室 ,凡有上述物品的也屬于文物和陳列品 （五）固定資產(chǎn)目錄 ：指專業(yè)圖書館、文化館的圖書和單位的業(yè)務(wù)書籍。 ：指各部門使用的各種交通運輸工具 ,包括轎車、吉普、摩托車、面包車、客車、輪船、運輸汽車、三輪卡車、人力拖車、板車、自行車和小輪車等。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價值的確定 （ 一 ） 外購固定資產(chǎn)： 外購固定資產(chǎn)涉稅問題： 1） 一般納稅人：符合條件的可抵扣 2） 其他企業(yè)不可以抵扣 一般納稅人不可以抵扣的： ? 沒有取得抵扣憑證 ?用于以下用途的： ① 用于非增值稅應(yīng)稅項目： 第二十三條 非增值稅應(yīng)稅項目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 ② 免征增值稅項目 :農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)者 ③ 集體福利 ④ 個人消費：摩托車 、 小汽車 、 游艇 Company Logo 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價值的確定 不允許抵扣的進項稅額（固定資產(chǎn)） 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知 （財稅 [2022]113號） ? 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 增值稅轉(zhuǎn)型改革實施后，一些地區(qū)反映固定資產(chǎn)增值稅進項稅額抵扣范圍不夠明確。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 。 4） 納稅人購置應(yīng)稅車輛 ， 應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 5） 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的 ， 應(yīng)當(dāng)自購買之日起 60日內(nèi)申報納稅 6） 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前 ， 繳納車輛購置稅 。 3） 土地使用權(quán)贈與 、 房屋贈與 ， 參照土地使用權(quán)出售 、 房屋買賣的市場價格核定 。 5）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。發(fā)生其他相關(guān)稅費 200元 。 A公司編制會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 某設(shè)備 200 200 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 34000 貸：銀行存款 200 200 二、 固定資產(chǎn)取得和入賬價值的確定 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 【 案例 】 A公司購買一條需要安裝的生產(chǎn)流水線，價值 50萬元，增值稅 ,另發(fā)生 ,均以銀行存款支付；安裝過程中耗用原材料 1萬元，增值稅進項稅額 ,耗用人工費 2萬元。 完工前：沖減在建工程 完工后 沖減長期待攤費用（籌建期間） 計入營業(yè)外收入 出包固定資產(chǎn) 1）預(yù)付工程款或備料款時 借 ：在建工程 — 廠房出包工程 貸 ：銀行存款 /工程物資 — 某材料等 2）發(fā)生與該工程有關(guān)的長期借款利息時 借 ：在建工程 — 廠房出包工程 貸 ：長期借款 3）將相關(guān)設(shè)備交于對方安裝時 借 ：在建工程 — 廠房出包工程 貸 ：工程物資 — 某設(shè)備等 4）補付工程款時 借 ： 在建工程 — 廠房出包工程 貸 ：銀行存款 （補付款） 5） 工程完工，驗收交付使用 借 ：固定資產(chǎn) — 廠房 貸 ：在建工程 — 廠房出包工程 （三）接受投資