【正文】 有關(guān)稅費(fèi))如果抵債金額超過(guò)貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時(shí)，暫不確認(rèn)為利息收入，但應(yīng)將超出部分作為待確認(rèn)的利息登記表外賬。銀行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。其會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理抵債資產(chǎn)貸 貸：逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款—原債務(wù)人戶(hù)貸 貸：應(yīng)收利息—原債務(wù)人戶(hù)（已確認(rèn)的表內(nèi)利息）貸：其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)(預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià))（三）抵債資產(chǎn)保管時(shí)會(huì)計(jì)處理抵 抵債資產(chǎn)保管期間，應(yīng)設(shè)立單獨(dú)登記簿，逐筆詳細(xì)記載抵債資產(chǎn)的明細(xì)信息。其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)保管支出貸 貸：現(xiàn)金抵 抵債資產(chǎn)處置前取得的租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。銀行為了提前化解抵債資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期(至少按季度)將抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值與抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值進(jìn)行比較，并按要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備每季度末，銀行應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)最新實(shí)際價(jià)值與抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，按兩者的差額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并對(duì)已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。如果二者相等，不做賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（五）抵債資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)處理抵債資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用從處置收入中直接抵減，待抵債資產(chǎn)未變現(xiàn)前，按照其實(shí)際發(fā)生額可先通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。可分為以下幾種情況：、變現(xiàn)稅費(fèi)、待確認(rèn)表外利息(抵債金額扣除貸款本金和表內(nèi)利息之后的差額)之和時(shí)，待確認(rèn)的表外利息可以全部確認(rèn)為利息收入，那么處置收入抵償全部項(xiàng)目后剩余部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失(待確認(rèn)而未能沖減的表外利息差額)貸：待處理抵債資產(chǎn)貸：利息收入(實(shí)際可沖減的表外利息部分)同時(shí)，銷(xiāo)記相應(yīng)的表外利息：付：抵債資產(chǎn)待確認(rèn)表外利息 剩余部分的表外應(yīng)收利息按規(guī)定程序上報(bào)沖減。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失貸：待處理抵債資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)賬面余額)表外應(yīng)收利息按規(guī)定程序上報(bào)沖減。實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)為變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金(實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)及實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià))借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)(預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià))貸：待處理抵債資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)賬面余額)貸：利息收入(實(shí)際可確認(rèn)的表外利息)貸：營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)處置收益當(dāng) 差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(六)抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用。同時(shí)銷(xiāo)記相應(yīng)的表外利息，并將該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備予以沖回。2.《現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》，民主與建設(shè)出版社，2004年4月。，《金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，高等教育出版社，2002年8月，第一版。(作者單位：中信銀行總行會(huì)計(jì)部 ／中信銀行寧波分行)第二篇：銀行抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與所得稅處理抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。銀行抵債資產(chǎn)在取得、持有、處置或自用環(huán)節(jié)均會(huì)涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題，但是在稅務(wù)稽查實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理存在各種問(wèn)題，因此面臨較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。銀行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)借：抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出(借貸差額)貸：貸款、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)交稅費(fèi)(契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅)資產(chǎn)減值損失(借貸差額)銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)(過(guò)戶(hù)費(fèi)、土地出讓金、評(píng)估費(fèi)等)銀行抵債資產(chǎn)的接收公允價(jià)值高于貸款本息(含表外利息，下同)的差額在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)前，不得以貨幣資金退還給借款人或擔(dān)保人。(二)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理根據(jù)國(guó)稅函[2000]906號(hào)規(guī)定，銀行抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息時(shí)，退還給原債務(wù)人的部分，不作為應(yīng)稅收入。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令[2002]4號(hào)規(guī)定，借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用(包括契稅、車(chē)船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，以及過(guò)戶(hù)費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi))，小于貸款本息的差額(如借記營(yíng)業(yè)外支出)，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)，可以在稅前扣除。銀行是否及時(shí)結(jié)算已收回利息和以公允價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本，看是否將它們長(zhǎng)期以不良貸款或呆滯貸款掛賬，造成經(jīng)營(yíng)成果失實(shí)。銀行是否將抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。二、銀行持有抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理(一)銀行持有抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租，為避免抵債資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。(二)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理銀行抵債資產(chǎn)持有期間取得的租金等收入按規(guī)定作為應(yīng)稅收入。銀行計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，年終匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)允許納稅調(diào)減。銀行抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的各項(xiàng)直接稅費(fèi)是否真實(shí)合理，看是否存在虛列各項(xiàng)保管稅費(fèi)情況。三、銀行處置抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理(一)銀行處置抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。銀行在處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(除增值稅外)可以在企業(yè)所得稅前扣除。(三)對(duì)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)屬于委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)銀行抵債資產(chǎn)的，競(jìng)拍后由拍賣(mài)機(jī)構(gòu)出具拍賣(mài)專(zhuān)用票據(jù)，銀行不需提供專(zhuān)用發(fā)票和交納稅金。由于可以不開(kāi)具發(fā)票，“以票管稅”作用受到限制，銀行可能在這一環(huán)節(jié)逃稅，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行自己處置抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)格外注意并重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查抵債資產(chǎn)處置損失是否符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定。銀行應(yīng)在辦妥相關(guān)手續(xù)時(shí)借：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(借貸差額)貸：抵債資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)賬面余額)(二)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理按稅法，銀行將取得的抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，銀行按規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)，屬于與銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)的支出，準(zhǔn)予稅前扣除。(三)對(duì)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)稅務(wù)檢查重點(diǎn)。是否按規(guī)定年限與方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。第三篇：資產(chǎn)抵債協(xié)議甲方：________________有限公司??乙方：________________有限公司??_____________有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）已于_____年_____月與__________公司正式簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲方以_____萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)__________公司擁有的__________股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）__________元人民幣債權(quán)，目前該協(xié)議已生效并履行情況良好，至_____年_____月_____日該協(xié)議將履行完畢。??2．為了盡快收回資金，甲方委托乙方將上述房產(chǎn)依法變現(xiàn)，變現(xiàn)款應(yīng)在_____月內(nèi)全部支付給甲方。不論何種原因?qū)е略撡Y產(chǎn)變現(xiàn)后的款項(xiàng)不能支付給甲方，乙方均應(yīng)給予甲方相應(yīng)的補(bǔ)償或賠償。??4．本協(xié)議一式_____份，甲、乙雙方各執(zhí)_____份。甲方：__________________　乙方：__________________法定代表人：____________　法定代表人：__________________年______月______日　______年______月______日第四篇：抵債資產(chǎn)管理辦法附件XX銀行 抵債資產(chǎn)管理辦法第一章總 則第一條為規(guī)范XX