各稅種的會(huì)計(jì)核算ppt課件-在線瀏覽
2025-02-25 17:06本頁(yè)面
【正文】 新銷售的會(huì)計(jì)處理 ?按新貨物的同期售價(jià)，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)，回收的商品作購(gòu)進(jìn)商品處理?；旌箱N售行為按主業(yè)劃分原則 。 ?應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。包裝物隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)，按稅法規(guī)定，應(yīng)作為銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅 . ?借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入 第一節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)核算 （ 2）逾期未歸還的包裝物，沒(méi)收押金的會(huì)計(jì)處理 銷售貨物收取的包裝物押金，逾期沒(méi)歸還，首先將含稅的包裝物押金換算為不含稅的價(jià)格，再計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入征稅。 ?收取押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ?逾期未歸還包裝物押金的會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 第一節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)核算 二、小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理 ?小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。 購(gòu)進(jìn)材料時(shí)： ? 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 第一節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)核算 銷售產(chǎn)品時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 實(shí)際繳納增值稅時(shí) ： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 一、賬戶的設(shè)置 ?除了設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶外，還需要設(shè)置其他相關(guān)賬戶。 二、消費(fèi)稅賬務(wù)處理方法 （一）直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)： ?借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 （二）視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 ?視同銷售業(yè)務(wù)包括納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、抵債、發(fā)放股利、饋贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、對(duì)外投資入股，換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等。 ?應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理 ?用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ： 其交納的消費(fèi)稅在生產(chǎn)出最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，從其應(yīng)交納的消費(fèi)稅中抵扣，即由 受 托方代收代繳的消費(fèi)稅， 借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅” 賬戶 。 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 發(fā)出材料時(shí)： ?借：委托加工物資 貸：原材料 支付企業(yè)加工費(fèi)時(shí)： ?借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅時(shí) ?借：委托加工物資 貸：銀行存款 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 （四）進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)處理 ?自營(yíng)出口外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后申請(qǐng)出口退稅時(shí)： ?借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?自營(yíng)出口外貿(mào)企業(yè)實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金時(shí)： ?借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 ?自營(yíng)出口外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消
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