各稅種的會計核算ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 17:06本頁面
【正文】 計核算 （八）財產轉讓所得，代扣個人所得稅的會計處理 購買房產： 借：固定資產 貸：應交稅費 —— 應交代扣個人所得稅 納個人所得稅時： 借：應交稅費 —— 應交代扣個人所得稅 貸：銀行存款 第六節(jié) 個人所得稅的會計核算 二 、代扣代繳手續(xù)費的會計處理 代扣代繳義務人收到手續(xù)費后： ?借：銀行存款 ? 貸： 應交稅費 —— 應交代扣個人所得稅 然 后，沖減企業(yè)管理費用： ?借：應交稅費 —— 應交代扣個人所得稅 ? 貸：管理費用 第七節(jié) 其他稅種的會計核算 一、資源稅會計處理 （一）銷售應稅礦產品的會計處理 ?借 ： 營業(yè)稅金及附加 ? 貸 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 （二）企業(yè)自產自用應稅產品的會計處理 ?借 ： 生產成本（或制造費用） ? 貸 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 第七節(jié) 其他稅種的會計核算 （三）收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的會計處理 ?獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)在收購未稅礦產品時，按實際支付的收購款，借記“材料采購”賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶；同時，按代扣代繳的資源稅稅額 ： ?借 ： 材料采購 ? 貸 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 上繳資源稅時 ： ?借 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 ? 貸 ： 銀行存款 第七節(jié) 其他稅種的會計核算 （四）外購液體鹽加工固體鹽的會計處理 ?購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅 ： 借 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 貸 ： 銀行存款 ?將液體鹽加工成固體鹽出售時 ： 借 ： 營業(yè)稅金及附加 貸 ： 應交稅費 —— 應交資源稅 ?繳納稅金時，按固體鹽應納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的余額 : ?借 :應交稅費 —— 應交資源稅 ? 貸 :銀行存款 第七節(jié) 其他稅種的會計核算 二、土地增值稅的會計處理 ?房地產開發(fā)企業(yè)的會計處理 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅 ?兼營房地產業(yè)務企業(yè)的會計處理 轉讓房地產業(yè)務取得的收入和銷售成本分別計入“其他業(yè)務收入”與“其他業(yè)務成本”，土地增值稅計入 “營業(yè)稅金及附加 ”。 ?提回后直接對外銷售的 ： 銷售時不再交納消費稅，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工貨物的成本， 借記“委托加工物資”或“生產成本 委托外部加工”賬戶。 ?以上視同銷售可分別借記“生產成本”、“應付賬款”、“應付股利”、“營業(yè)外支出”、“銷售費用”、“應付職工薪酬”、“長期股權投資”、“原材料”等科目，貸記“應交稅費 應交消費稅”。如“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“委托加工物資”、“應付職工薪酬”、“銷售費用”、“在建工程”、“長期股權投資”、“營業(yè)外支出”等賬戶。即使購進貨物取得專用發(fā)票，也不能進行稅款扣除，而應將專用發(fā)票上價款和增值稅稅款相加作為采購成本進行賬戶處理。 ?對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，不論押金是否歸還，一并計入銷售額征稅。 第一節(jié) 增值稅的會計核算 包裝物銷售及沒收押金的會計處理 ?（ 1）包裝物銷售的會計處理 。 ?借：銀行存款（應收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 第一節(jié) 增值稅的會計核算 兼營行為銷項稅額的會計處理 ?兼營行為是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還提供非應稅勞務的行為。 ?借：庫存現金 原材料 貸：主營業(yè)
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