【正文】 和稅率 印花稅共有 l3個(gè)稅目，即： (一 )購(gòu)銷合同。 (二 )加工承攬合同一包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同。包括建筑、安裝工程承包合同。 (五 )財(cái)產(chǎn)租賃合同。 (六 )貨物運(yùn)輸合同。 (七 )倉儲(chǔ)保管合同。 (八 )借款合同。融資租賃合同也屬于借款合同。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)合同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，分為企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)五大類。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。 (十二 )營(yíng)業(yè)賬簿。營(yíng)業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。 (一 )比例稅率。各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。 1．適用 0． 5‰ 。其他賬簿、權(quán)利許可證照 ，每件 5元。 （ 2） 商品購(gòu)銷活動(dòng)中 ， 采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同 ， 是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同 。 合同未列明金額的 ， 應(yīng)按合同所載購(gòu) 、 銷數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額 。計(jì)算甲公司應(yīng)納印花稅。應(yīng)納印花稅 =（ 30+25） ‰ 10000=275（元） 【 例題 】 某電子企業(yè) 4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。 應(yīng)納稅額 =85 ‰ +20 ‰ =255+100=355（元） 2． 加工承攬合同 加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入 。 3． 建筑安裝工程承包合同 （ 1） 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額 。 【 例題 】 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額 6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用 50萬元）。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）。 4． 貨物運(yùn)輸合同 （ 1） 貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用 ， 但不包括裝卸費(fèi)用 。 5． 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) （ 1） 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額 。 6． 營(yíng)業(yè)賬簿 。 （ 2） 其他賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù) 。 （三）按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （六）有些合同，在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。 （八）對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按每件 5元。 （十）施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。 （十二）對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額： （ 1） 計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； （ 2） 計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅； （ 3） 計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 4） 計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 5） 計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 6） 計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 7） 計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 8） 計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。） （ 6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =600000 ‰ =180（元） （ 7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =500000 1‰ =500（元） （ 8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =1500000 ‰ （按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元） 五 、 稅收優(yōu)惠 免稅 、 社會(huì)福利單位 、 學(xué)校所立的書據(jù)免稅 會(huì) 、 農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅 、 貼息貸款合同免稅 國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 住的合同免稅 六 、 納稅申報(bào) 1． 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人書立 、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí) ， 納稅義務(wù)即已產(chǎn)生 。 （ 2） 匯貼或匯繳辦法 。 3． 違反印花稅法的處罰規(guī)定 （ 1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少數(shù)的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 （ 3）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以 2022元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上 5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第三節(jié) 契稅會(huì)計(jì) 一 、 征稅對(duì)象的一般確定 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地 、 房屋權(quán)屬 。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 一 ） 稅率 契稅實(shí)行 3％ －－ 5％ 的幅度稅率 。 契稅的計(jì)稅依據(jù)具體有以下幾種情況： 1． 國(guó)有土地使用權(quán)出讓 、 土地使用權(quán)出售 、房屋買賣 ， 以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 。 3． 土地使用權(quán)交換 、 房屋交換 ， 為所交換的土地使用權(quán) 、 房屋的價(jià)格差額 。 計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益 。 2． 納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi) ，向土地 、 房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) ， 并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款 ， 索取完稅憑證 。 第四節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì) 一、土地增值稅概述 （一） 納稅義務(wù)人 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 、 地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人均為土地增值稅的納稅義務(wù)人 。 4. 不論部門 (二） 征稅范圍 1． 征稅范圍的規(guī)定： （ 1） 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 。 2． 征稅范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1） 國(guó)有 —— 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅 。 （ 3） 收入 —— 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅 。 （ 2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的。 3． 對(duì)若干具體情況的判定 (一 )以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 、 地上的建筑物及附著物的 （ 1）出售國(guó)有土地使用權(quán)的。 （ 3）存量房地產(chǎn)的買賣。 (三 )房地產(chǎn)的出租