營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 18:36本頁(yè)面
【正文】 一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅 概述 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅 概述 營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為納 稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 在我國(guó)境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織游客出境 旅游；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，皆 屬在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。 單位 將不 動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)于他人的行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 （ 4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不交營(yíng)業(yè)稅；以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資 入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行 為，不交營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 （ 4） 境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人 。 （ 6） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)， 其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人 。 （二）建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，稅率 3%。 （四）郵電通信業(yè) 郵政、電信，稅率 3% （五）文化體育業(yè) 文化、體育，稅率 3% （六）娛樂(lè)業(yè) 稅率 5%20% （七）服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租 賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)，稅率 5%。 （九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物 或構(gòu)筑物、銷(xiāo)售其他 土地附著物，稅率 5%。預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，基本 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的時(shí)間為納稅義務(wù)時(shí)間 。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。未簽訂書(shū)面合同的，納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款 項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 90天。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所 有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 ：兼營(yíng)不同稅目（稅率）、 混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目。價(jià)外費(fèi)用是向 對(duì)方收取的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代墊 代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 當(dāng)理由，或者納稅人發(fā)生無(wú)償贈(zèng)送房產(chǎn)的行為，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序核定其營(yíng)業(yè)額： （ 1）按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售同 類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出 境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的 ， 以全程運(yùn) 費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 在境內(nèi)的
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