【正文】 20220元； （ 2） 2022年 6月 30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （ 3） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息； （ 4） 2022年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （ 5） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息； （ 6） 2022年 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款 1180000元（含 1季度利息 10000元）。 （ 1） 2022年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) ― 成本 1000000 應(yīng)收利息 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 即直接計(jì)入當(dāng)期損益 如果企業(yè)購買的是股票，該用哪個(gè)科目 ？ （ 3） 2022年 6月 30日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 4） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 5） 2022年 12月 31日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 6） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 7） 2022年 3月 31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 1170000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 1000000 －公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 170000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 應(yīng)收款后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 ，按攤余成本計(jì)量。 應(yīng)收票據(jù)的核算 票據(jù)的 分類 用途 是否計(jì)息 是否立即兌現(xiàn) 出票人 支票、本票 匯票 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 即期票據(jù) 遠(yuǎn)期票據(jù) 商業(yè)匯票 銀行匯票等 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 117,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17,000 三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 117,000元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 117,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117,000 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 應(yīng)收賬款 商業(yè)折扣 應(yīng)收賬款的入賬金額 =商業(yè)報(bào)價(jià) 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣用來確定發(fā)票價(jià)格，在會(huì)計(jì)核算中不作記錄，對后期債權(quán)債務(wù)的結(jié)算也不產(chǎn)生任何影響。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 18000還是20220？ 18,000 3,060 18000 17% 21,060 借：銀行存款 21,060 貸：應(yīng)收賬款 2l,060 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除優(yōu)待。如： ― 2/10 ‖ ― 1/20 ‖ ― n/ 30 ‖ 企業(yè)回籠資金的手段 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法：一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款時(shí)，根據(jù)購貨企業(yè)是否得到現(xiàn)金折扣的情況入賬。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 100,000 貸：應(yīng)收賬款 100,000 備抵法 備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，在實(shí)務(wù)中，估計(jì)壞賬損失的方法主要有： 估計(jì)的壞賬計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。 則會(huì)計(jì)分錄分別如下： ① 2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為： 150,000 2 % = 3000 （元） 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 ② 2022年實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款 2500 ③ 2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為： 壞賬準(zhǔn)備賬戶余額應(yīng)該是？ 壞賬準(zhǔn)備賬戶已有余額為？ 補(bǔ)提還是沖銷？ 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：壞賬準(zhǔn)備 300 40000 2%=800 補(bǔ)提 壞賬準(zhǔn)備 ① 3000 ② 2500 500 貸方余額 ∧ 預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)企業(yè)的貨款，如 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 [例 22] 吉澳公司開出面額 50,000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付給某一供應(yīng)單位購買材料的貨款。 （一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)