流動資產(chǎn)核算ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 17:53本頁面
【正文】 [教材 P84例 ] 13 （四）銀行存款的核對 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （ 1）未達賬項 ——是指 企業(yè) 與 銀行 之間，由于憑證傳遞上的 時間差 ，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。 如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 16 ? 二、 交易性金融資產(chǎn)的核算 ? （一）取得 ? 例 1： 2022年 1月 20日，甲公司委托某證券公司購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用 。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款 2600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元），另支付交易費用 30萬元。 2022年 2月 10日，甲公司收到債券利息100萬元。 ? 2022年 6月 30日 ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 30 ? 貸： 公允價值變動損益 30 ? 2022年 12月 31日 ? 借：公允價值變動損益 20 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 20 21 ? （四）交易性金融資產(chǎn)的處置 ? 例 承例 3，假定 2022年 1月 15日，甲公司出售了所持有的丙公司的債券，售價為 2565萬元。 23 （二）應(yīng)收賬款的核算 賬戶的設(shè)置 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 發(fā)生 時 （應(yīng)收未收數(shù)） 收回 應(yīng)收賬款 借方余額：尚未收 回的應(yīng)收賬款 24 應(yīng)交稅費 實際 上交 時 應(yīng)交未交 時 貸方余額：尚未 上交的稅金數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 已實現(xiàn)的 銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額： 25 應(yīng)收賬款的核算 ★ 企業(yè) 賒銷 時 ★ 收到 貨款時 [詳見教材 P90例 1 12] （三）壞賬及其核算 壞賬及壞賬損失的概念 壞賬 —— 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 應(yīng)收票據(jù)的分類 [教材 P93] ● 按承兌人不同分為： 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 ● 按支付本息額的不同分為： 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 30 應(yīng)收票據(jù)的計價 一律按照面值入賬。 預(yù)付賬款的核算 （ 1）賬戶的設(shè)置 34 企業(yè) 預(yù)付 賬款時 收到 所購物品時 （預(yù)付賬款還應(yīng)按照 不同的銷貨單位 或 提供勞務(wù)單位 設(shè)置明細賬，進行明細核算。 其他應(yīng)收款的內(nèi)容 [詳見教材 P95] 其他應(yīng)收款的核算 （ 1）賬戶的設(shè)置 36 其他應(yīng)收款 應(yīng)收 未收 時 實際 收到 時 借方余額：尚未 收到的款項 （其他應(yīng)收款還應(yīng)按 不同的債務(wù)人 設(shè)置明細賬，進行明細核算。則會計處理為： 借： 其他應(yīng)收款 —李立 1 000 貸： 庫存 現(xiàn)金 1 000 [例 2]： 李立出差回來，報銷差旅費 800元，其余交回現(xiàn)金。 39 （二）存貨的確認 存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認： *與存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； *該存貨的成本能夠可靠地計量。正確進行存貨的計價，又取決于存貨數(shù)量的確定是否準確和存貨計價方法選擇是否得當。 ◆ 存貨盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出其結(jié)存成本的方法。對各項財產(chǎn)的收入和發(fā)出建立嚴密的收發(fā)手續(xù)，在有關(guān)賬戶中連續(xù)登記，可隨時結(jié)出財產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量及成本的方法。 2)倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡，進行存貨數(shù)量的記錄。 ■ 如果各批存貨價格一致： 期末存貨成本 =存貨單位成本 ╳ 存貨數(shù)量 45 ■ 如果各批存貨價格不一致： 發(fā)出存貨的計價方法？ 46 (2)實地盤存制 ◆ 實地盤存制的含義 1） 設(shè)置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。 3)根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出存貨
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