【正文】 nt of social division of labor will be strengthened, the industry will have to balance the steady development. Hope enterprises to face the Business tax on the value added tax influence on the enterprise, seize the opportunity Key word: Business tax on the value added tax。 Accounting。 Measures 淺談“營改增 ”對(duì)企業(yè)的影響 IV 目 錄 一、“營改增”的概念簡介及稅改進(jìn)程 ??????????? 1 （一）“營改增”的概念及簡介????? ????????? 1 （二）“營改增”稅改進(jìn)程???????????????? 1 二、 “營改增”的意義 ??????? ???? ??????? 2 三、 “營改增”對(duì)企業(yè)的影響 ????? ???? ?????? 3 （一） “營改增”對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響???????????? 3 1.“營改增”對(duì)不同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響????????? 3 （ 1）“營改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響?????????? 3 （ 2）“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響???????? 4 （ 3）“營改增”對(duì)郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)稅負(fù)的影響?? 5 （ 4）“營改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響???????? 5 2.“營改增”對(duì)不同納稅資格企業(yè)的影響????????? 5 （ 1）“營改增”對(duì)小規(guī)模納稅人稅負(fù)的影響??????? 6 （ 2）“營改增”對(duì)一般納稅人稅負(fù)的影響???????? 6 （二） “營改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響??????? ??? 6 1.“營改增”對(duì)收入的影響??????????????? 6 2.“營改增”對(duì)成本的影響??????????????? 7 3.“營改增”對(duì)企業(yè)利潤的影響????????????? 7 （三）“營改增”對(duì)企 業(yè)發(fā)票管理的影響?????????? 8 四、 應(yīng)對(duì)“營改增”的建議措施???????? ?????? 8 （一）政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控????????????????? 8 （二）企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的舉措????????????? 9 1. 加強(qiáng)“營改增”培訓(xùn)，做好稅收籌劃?????????? 9 2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理???????????????????? 10 3. 完善發(fā)票管理制度?????????????????? 10 參考文獻(xiàn)???????????????? ? ??????? 12 致謝????????????????? ?? ? ?????? 13淺談“營改增 ”對(duì)企業(yè)的影響 1 稅收， 是國家的主要支柱，也是我國財(cái)政收入的主要來源。 在營業(yè)稅改征增值稅的稅改過程中，不僅營業(yè)稅被逐漸消滅，傳統(tǒng)的第一大稅種增值稅也做出了調(diào)整。 在 計(jì)稅方式 上， 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信 業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。 營改增的 計(jì)稅依據(jù)原則上 為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。 對(duì)于 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口 ， 在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行 零 稅率或免稅制度。 2020 年 1 月 1 日起， 在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展 “ 營改增 ” 試點(diǎn) 。截止 2020 年 8 月， “ 營改增 ” 范圍已推廣到全國試行 。 從總體上看， 按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即 徹底 消滅營業(yè)稅。 可以說兩年來“ 營改增 ” 跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開” 3個(gè)階段，正向“全面覆蓋”推進(jìn) 。作為“十二五”財(cái)稅改革的重頭戲， “營改增”對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)具有深遠(yuǎn)的影響。 從稅收制度本身看， 營業(yè)稅是按照交易額征稅，增值稅實(shí)行 “ 抵扣法 ” 征稅 ，營業(yè)稅由于無法抵扣上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按收入全額繳納營業(yè)稅 ，就出現(xiàn)了重復(fù)征稅問題。 其次 ，“營改增” 有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條 ， 促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展 。 再次，實(shí)現(xiàn)“營改增”后，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅， 有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境 ，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力。 其中，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)是其重要目的，目前也取得了可喜成果， 截至 2020 年底 ,全國 ,全年?duì)I改增減稅 1402億元 , 兩年來，“營改增”為企業(yè)減稅達(dá) 1800 億。 1.“營改增”對(duì)不同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響 “營改增”范疇 包括 建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)， 筆者認(rèn)為，“營改增”對(duì)各行業(yè)的影響關(guān)鍵在于增值稅專用發(fā)票的取得與企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的金額大小， 下面我們從行業(yè)的角度來分別分析“營改增”對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響。根據(jù)財(cái)政部國稅總局通知文件，建筑業(yè)稅率將由傳統(tǒng)的 3%改為 11%。 但隨之而來的，建筑行業(yè)“營改增”也促進(jìn)了建筑業(yè)的 產(chǎn)業(yè)升級(jí)，傳統(tǒng)的包工頭式小企業(yè)失去了生存空間，有系統(tǒng)的 購置建筑材料， 取得增值稅專用發(fā)票的淺談“營改增 ”對(duì)企業(yè)的影響 4 穩(wěn)定渠道 才是建筑企業(yè)稅收籌劃的方向。 （ 2） “營改增”對(duì) 交通運(yùn)輸 業(yè)稅負(fù)的影響 相比建筑業(yè) ，交通運(yùn)輸業(yè)是最先納入“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)的行業(yè)， 但是，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)卻叫苦不迭， 同樣的，交通運(yùn)輸業(yè)的稅率由原來的 3%變?yōu)?11%。 交通運(yùn)輸業(yè)成本主要包括燃料、工 資、固定資產(chǎn)折舊，但燃料、工資卻根本無法正常取得增值稅專用發(fā)票，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在“營改增”試點(diǎn)中稅負(fù)下降的企業(yè)，新購置固定資產(chǎn)占了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一半以上， 交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)進(jìn)行增值稅抵扣更多依賴于購進(jìn)汽車、船舶、飛機(jī)等固定資產(chǎn)，但對(duì)于已達(dá)到一定規(guī)?，F(xiàn)時(shí)期平穩(wěn)發(fā)展的企業(yè)來說，之前購置的固定資產(chǎn)不能抵扣之后也沒有必要購置固定資產(chǎn)，這些企業(yè)稅負(fù)明顯增加，比原來稅負(fù)增加了 23 倍，嚴(yán)重限制了行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額（單位：萬元）。因此，“營改增”后，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)很可能大規(guī)模更新?lián)Q代固定資產(chǎn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。根據(jù)通知，郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)稅率由原來的 3%變?yōu)?11%。 （ 4）“營改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響 “營改增” 中的 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其中有形動(dòng)產(chǎn)租賃按 17%稅率征收，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按 6%計(jì)征。 同時(shí)，也促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)具有重要意義。 淺談“營改增 ”對(duì)企業(yè)的影響 6 （ 1） “營改增”對(duì) 小規(guī)模納稅人 稅負(fù) 的影響 “ 營改增 ” 小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征 增值稅銷售額未超過 500萬元的納稅人。 “營改增”之前，企業(yè)按 3%或 5%計(jì)征營業(yè)稅，