【正文】 的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。其中： 享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2020年按 18%稅率執(zhí)行， 2020年按 20%稅率執(zhí)行，2020年按 22%稅率執(zhí)行， 2020年按 24%稅率執(zhí)行， 2020年按 25%稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2020年起按 25%稅率執(zhí)行。 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2020年 3月 16日以前 經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)； 實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按 《 實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表 》 （見(jiàn)附表）執(zhí)行。 按（財(cái)稅 〔 2020〕 202號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行 。 企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受?chē)?guó)發(fā) [2020]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)， 2020年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2020]202號(hào)）第二條第 2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2020年 1月 1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在 5年以?xún)?nèi)（含 5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿(mǎn)后停止；對(duì)減免稅期限超過(guò) 5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2020年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠； 以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 （二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 （八）投資額超過(guò) 80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于 ，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在 15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“ 兩免三減半 ” 政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。再投資不滿(mǎn) 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款， 自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 二）關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 四）除 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 、《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)），《 國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知 》 （國(guó)發(fā) [2020]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外， 2020年 1月 1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 四）關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策 2020年 1月 1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在 2020年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2020年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三）原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的， 2020年一季度改為按季度預(yù)繳。對(duì)在 2020年底以前用 2020年度預(yù)分配利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，不給予退稅。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開(kāi)具完稅證明。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類(lèi)企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。 鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。 統(tǒng)一計(jì)算 ，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 就地預(yù)繳 ，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 關(guān)于預(yù)繳的判定： 總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。 總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有 獨(dú)立 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu) 2020年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。 預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)， 25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù) [2020]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù) 總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的 25%，在每月或季度終了后 15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳。 B、 按照上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒? 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù) 總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的 1/12或 1/4，在每月或季度終了之日起 10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的 50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起 15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。 總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳數(shù) 總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的 1/12或 1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的 25%部分，在每月或季度終了后 15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。 當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳 各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具 稅收收入退還書(shū) 等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。 所稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入 ，是指分支機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。 所稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)職工工資 ，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。 各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。 分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失， 應(yīng)由 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由 總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 小型微利企業(yè)條件中， “ 從業(yè)人數(shù) ” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “ 資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，