【正文】 ，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。即：辦理了設立登記但不符合新辦企業(yè)標準的企業(yè) ,其投資者中 : ? 地稅局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國稅局負責征收管理。 ? 資比例相等的，由企業(yè)所在地的地稅局負責征收管理。 △ ? 一、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產的處理 ? （一）屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 財稅[2020]170號 第四部分 增值稅簡易征收有關政策解讀 ? 實施細則第三十八條 ? （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； ? （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； ? 二、小規(guī)模納稅人 (除其他個人外 )銷售自己使用過的固定資產的處理 財稅 [2020]9號 ? 減按 2%征收率征收增值稅。 ? ,應開具 普通發(fā)票 ,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票 △ ? 一、工資薪金的合理性及個稅扣繳問題 ? 二、職工福利費的開支范圍及稅務處理 ? 三、職工教育經費的列支范圍及稅務處理 ? 四、企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除問題 ? 五、企業(yè)開（籌）辦費的處理 ? 六、已購置固定資產折舊年限的處理 ? 七、利息收入 /租金收入 /特許權使用費收入確認 ? 八、企業(yè)取得的各類財政性資金的所得稅處理 第五部分 所得稅 銜接及執(zhí)行中稅務問題的處理 一、工資薪金的合理性及個稅扣繳問題 ? 合理的工資薪金， 企業(yè)按董事會等制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ? ，不以減少或逃避稅款為目的 ? 工資總額不包括工資附加費及 “ 五險一金 ” （國稅函〔 2020〕 3號） ? 個稅的扣繳問題： 地稅局到企業(yè)進行實地核查時，主要審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個人所得稅；是否存在將個人工資、薪金所得在福利費或其他科目中列支而未扣繳個人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質的所得是否依法履行了代扣代繳義務；有無隱匿或少報個人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費用支出等情況。 ? (國稅函 〔 2020〕 3號 ) ? 、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利 ,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 (國稅函 〔 2020〕 3號 ) 以前年度職工福利費余額的處理 ? 企業(yè) 2020年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額， 2020年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 （國稅函 〔 2020〕 98號） 三、職工教育經費的開支范圍及過渡辦法 ? （一）職工教育經費的開支范圍 ? （二）以前年度教育經費余額的處理 ? 對于在 2020年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額， 2020年及以后新發(fā)生的職工教育經費應先從余額中沖減。 （國稅函 〔 2020〕 98號） ? 關于印發(fā) 《 關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見 》的通知 財建 [2020]317號 ? （五）企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括： ? ； ? ； ? /職業(yè)技術等級培訓 /高技能人才培訓； ? ； ? ； ? ； ? 、職業(yè)資格認證等經費支出； ? ； ? ； ? ； ? 。 ? （八）為保障企業(yè)職工的學習權利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經費的 60%以上應用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。 ? （九）企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。 四、企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除問題 ? 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 財稅 [2020]29號 ? 一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 ? 二、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 五、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。 國稅函 〔 2020〕 98號 《 企業(yè)會計準則 ―― 應用指南 》 附錄（管理費用）開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。 （ 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》 國稅函 〔 2020〕 98號） 七、利息收入 /租金收入 /特許權使用費收入的確認 ? 新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。 財稅 [2020]151號 ▽ （二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 《 關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 財稅 [2020]87號 ? （四）上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 財稅 [2020]87號 ? △ ? 關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知 ? 財稅 〔 2020〕 57號 ? 一、行文形式改變 ? 總局令 —— 財稅字， 法律級次 /效力提高 ? 二、重新定義資產損失的含義與分類 ? 《 企業(yè) 財產損失 所得稅前扣除管理辦法 》 ? —— 《 企業(yè) 資產損失 稅前扣除政策 》 ? 核心變化：財產損失 —— 資產損失，范圍有所擴展 ? 資產損失：是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的損失。并規(guī)定，凡是符合 12個方面條件之一的貸款類債權的損失，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。 ? 刪除了 “ 被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上 ” 的規(guī)定，重新表述為：被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上的 ” 。 以上規(guī)定有條件地否認了國稅發(fā)[2020]118號中關于 “ 每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和