【正文】 ? 專用發(fā)票開具規(guī)定 ? （ 1）開具要求 ? ①項目齊全，與實際交易相符； ? ②字跡清楚，不得壓線、錯格； ? ③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； ? ④按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 ? （ 2）開具范圍 ? ① 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 ? 第二、適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為； ? 第三、財政部、國家稅務總局規(guī)定不得開具的情形。 ? 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票 ， 未就其虛開金額申報并繳納增值稅的 ， 應按照其虛開金額 補繳增值稅 ；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的 ， 不再按照其虛開金額補繳增值稅 。 ? 構成犯罪的 ， 移送司法機關處理 。 ? 代開專用發(fā)票 ? 代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內的 已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人 以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，在發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，向其主管稅務機關申請代開專用發(fā)票， 其他單位和個人不得代開。 ? 其他規(guī)定 ? 納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指 專用 于上述項目的 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 ? 非正常損失 的 購進 貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 固定資產(chǎn) ，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。 ? 非正常損失 的 不動產(chǎn) ，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ? 購進的 旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 ? （ 2）應當辦理一般納稅人資格登記而 未辦理 的。 問題十八：一般納稅人 適用簡易計稅辦法的情況有哪些？ ? 。 ? 班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。 ? 、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。 ? 前簽訂 的尚未執(zhí)行完畢的 有形動產(chǎn)租賃合同。 ? （ 1） 以清包工方式提供的建筑服務。 ? （ 2） 為甲供工程提供的建筑服務。 ? （ 3） 為建筑工程老項目提供的建筑服務 。 ? ? （ 1）銷售其 2023年 4月 30日 前取得 （不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的 余額 為銷售額，按照 5%的征收率 計算應納稅額。 ? （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的 房地產(chǎn)老項目 ，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率 計稅。 ? 公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取 試點前開工 的 高速公路 的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3%的征收率計算應納稅額。 ? 問題十九：“營改增”的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ ? 一、起征點 ? （一） 個人 發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 ? （三）增值稅起征點幅度如下 : ? 按期納稅的，為月銷售額 500020230元（含本數(shù)）。 ? 二、小規(guī)模納稅人免稅 ? （一）對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到 2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 ? 三、減免稅管理 ? （一）納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。 ? （二）納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 ? 養(yǎng)老機構提供的 養(yǎng)老服務 。 ? 婚姻介紹 服務。 ? 殘疾人員 本人 為社會提供的服務。 ? 從事 學歷教育 的學校提供的教育服務。 ? 農(nóng)業(yè) 機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 ? 1寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的 門票收入。 ? 1個人轉讓著作權。 ? 1 2023年 12月 31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。 ? 1納稅人提供的直接或者間接 國際貨物運輸代理服務 。 ? （ 2）國家助學貸款。 ? （ 4）人民銀行對金融機構的貸款。 ? （ 6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中 ,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。 ? 被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。 ? 2符合條件的金融商品轉讓收入。 ? 2同時符合條件的擔保機構從事 中小企業(yè)信用擔?；蛘咴贀I(yè)務 取得的收入 (不含信用評級、咨詢、培訓等收入 )3年內免征 增值稅。 ? 2納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。 ? 2 2023年 12月 31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的 門票收入 。 ? 政府舉辦的 職業(yè)學校 設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事 《 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋 》 中“現(xiàn)代服務”（不 含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務 ）、“生活服務”（ 不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧 ）業(yè)務活動取得的收入。 ? 3福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。 ? 3為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改 成本價、標準價 出售住房取得的收入。 ? 3涉及 家庭財產(chǎn)分割 的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。 ? 3縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回 自然資源使用權（不含土地使用權）。 ? 軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事 融資租賃業(yè)務 的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 ? （三）扣減增值稅規(guī)定 ? 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。限額標準最高可 上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。定額標準為 每人每年 4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。 ? 重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。限額標準最高可上 浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。定額標準為 每人每年 4000元 ，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。 ? （四）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起 90天內 發(fā)生的 應收未收 利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息 暫不 繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。上述政策適用于 北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。上述政策 僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在 剩余稅收優(yōu)惠政策期限 內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。 ? 航天運輸服務。 （ 2）合同能源管理服務。 （ 4）廣播影視節(jié)目 (作品 )的制作和發(fā)行服務。 （ 6）電路設計及測試服務。（ 8）業(yè)務流程管理服務。（ 10）轉讓技術。 ? 六、跨境應稅行為適用增值稅免稅政策 ? 境內 的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： ? （一）下列服務： ? 境外 的建筑服務。 ? 、礦產(chǎn)資源在 境外 的工程勘察勘探服務。 ? 境外 的倉儲服務。 ? 境外 提供的廣播影視節(jié)目 (作品 )的播映服務。 ? （二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? （五）為 境外單位之間 的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的 直接收費金融服務 ，且該服務與境內的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。 ? 境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以 放棄 適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。 問題二十：納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間是如何規(guī)定的？ ? 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： ? 一、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天； 先開具發(fā)票 的，為開具發(fā)票的當天。 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 ，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 ? 三、納稅人從事金融商品轉讓的，為 金融商品所有權轉移 的當天。 ? 五、增