【正文】 ◆ 進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。 JZ◆◆ 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B 公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。 答案：錯(cuò) 理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是長(zhǎng)期借款的債權(quán)人 KJ◆◆ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。 KJ◆◆ 會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 LR◆◆ 利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合 法性。 PD◆◆ 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 QD◆◆ 確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 答案：錯(cuò) 理由：若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的 50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披露。 答案：錯(cuò) 理由：不能忽略對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì) RG◆◆ 如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn) 3 期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。 RG◆◆ 如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì) 師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。 答案：錯(cuò) 理由：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需再向該銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 SC◆◆ 審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。 SC◆◆ 審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意上審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 SJ◆◆ 審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后 7 天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。 SJ◆◆ 審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。 答案：錯(cuò) 理由： 溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 答案：錯(cuò) 理由： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。 答案：對(duì) 理由： 企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于投資內(nèi)部控制制度的一部分，因此審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。 答案：對(duì) 理由：明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)利與利益。答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。 答案：錯(cuò) 理由：證實(shí)“已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面入手審查。 答案：錯(cuò)理由：同一客戶(hù)客觀環(huán)境不斷變化，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性水平。答案：對(duì) 理由：對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)的函證主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)函。 YB◆◆ 一般來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。 YB◆◆ 一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。 YS◆◆ 驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi) 用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。 答案：錯(cuò) 理由：只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) YS◆◆ 應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 YY◆◆ 要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否準(zhǔn)確。 YY◆◆ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。 YZ◆◆ 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。 YZ◆◆ 驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定。 答案：錯(cuò) 理由：驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的可能性。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 答案：對(duì) 理由：證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定時(shí)合同、協(xié)議是重要依據(jù) ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法規(guī)行為。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò) 理由：其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為 限。 答案： 錯(cuò) 理由：因?yàn)橛袝r(shí)即使審計(jì)報(bào)告簽發(fā)以后仍然可以追加對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)。 答案：錯(cuò) 理由：有些項(xiàng)目如存貨審計(jì)本期交易難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就比須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案：錯(cuò) 理由：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對(duì)銀行存款余額的函證。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān) 。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包 括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。 答案：錯(cuò) 理由：選定賬戶(hù)余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行。 答案：對(duì) 理由：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。 答案：錯(cuò) 理由：以上審核不能保證未入帳購(gòu)貨全部入帳。 答案：對(duì)理由：分析性復(fù)核主要通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的異常變動(dòng)及差異的調(diào)查，繼而取得審計(jì)線索獲審計(jì)證據(jù)，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 答案： 錯(cuò) 理由：否定式詢(xún)證函如果客戶(hù)未予答復(fù)，不排除顧客置之不理等情況。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類(lèi)反映，因?yàn)閷彶閼?yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離為 CPA 所進(jìn)行的符合性測(cè)試。 答案：錯(cuò) 理由： 審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了 解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。 答案：錯(cuò) 理由： 注明雙重日期的做法，只是 CPA 對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已做適當(dāng)處理后，確定審計(jì)報(bào)告日期的方法之一。 ZQ◆◆ 正確區(qū)分兩類(lèi)不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。 ZQ◆◆ 在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。 答案：錯(cuò) 理由：評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員。 答案：對(duì)理由：主要是考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素關(guān)系 ZS◆◆ 在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。 ZS◆◆ 在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 ZS◆◆ 在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。 ZT◆◆ 在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。 答案：對(duì) 理由：資本形式是多樣的，只有對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)才能驗(yàn)證資本的真實(shí)性。現(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶(hù)同意后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？ 答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。 在客戶(hù)授 權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問(wèn)題。比如，詢(xún)問(wèn)：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶(hù)經(jīng)常更換審計(jì)人員的原因。如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過(guò)其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶(hù)。 3．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？ 答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況： (1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； (2)年末銷(xiāo)售額突然增減； (3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)； (4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)； (5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； (6)銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。 5．銷(xiāo)售與 收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度，以減少壞賬損失和各種針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。 7．進(jìn)行銷(xiāo)售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng) 有哪些？ 答：銷(xiāo)售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)的重要程序，通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售收入可能存在的高估或低估問(wèn)題。主要分析指標(biāo)可以有銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率；毛利率 ；銷(xiāo)售費(fèi)用率等。 （ 1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。 （ 2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。 （ 3）以前年度的函證結(jié)果。 （ 4）函證方式的選擇。 一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱(chēng)的賬戶(hù)、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶(hù)，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。 12．就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？ 答：函證應(yīng)付